村集体会计职责要分清：往来账管理及权责梳理要点

村民之间有着内部往来，存在与外部单位的应收应付款，还有临时性欠款以及挂账情况，若长期不进行清理，也不予以核对，那么就会变成无人能够说清楚的情形，也就是所谓的“糊涂账”，这种情况较轻时会致使集体资金没办法收回，较为严重的时候会在审计以及巡察过程中被判定为财务管理处于混乱状态，甚至会造成集体资产出现流失。

因权责的混淆，导致了众多村子出现问题：往来账目核对、台账进行整理、数据予以核实，这些才是财务方面应尽的职责；到当事人家里去进行催款、对合同条款遵循情况展开迫讨债款行动、与债务人进行沟通并进而索要钱款、逐一针对每户和每份合同来对拖欠款项进行清理收回，财务工作者能够依托村集体所作出的工作规划安排，从而负责该项工作或者给予协助。整个村子里有着几百份诸如承包合同、租赁协议以及往来所欠款项，毫无可能完全让会计逐一去做催促以及逐一去要求偿还，权责划分不清晰只会致使局面变得愈发糟糕、责任界定不明朗、出现相互推卸责任的情况。

眼下，村集体主要采用电子记账方式，往来科目录入表面看似简易，然而众多财务人员仅仅达成了“账上记录”这一点，却并未明晰岗位职责，未能妥善进行数据推送预警以及闭环跟踪，致使账目挂了多年都无人加以跟进。在本期当中，结合村集体实际的分工操作实践，讲清楚到底是谁进行记账，谁负责对账，谁负责催收，谁来完成闭环，以规范核算，实现定期预警，压实责任，将往来账管理清楚，杜绝出现长期挂账以及账实不符的情况。

一、先搞懂：村集体往来款项，到底管哪几类？

村集体所涉及的往来业务并非繁杂无章，无需在繁琐复杂的科目上耗费精力去纠结，其核心主要是管理三类账目，这三类账目紧密契合日常业务情况，清晰明了，一看便知：其一，内部往来。内部往来用于核算村集体与本村村民、村组之间所产生的经济往来账项，诸如村民拖欠未缴纳的承包费用、集体为村民垫付的各类款项、农户尚未领取的分红补贴以及农村内部进行的临时资金拆借等情况；其二，应收款。应收款指的是村集体应该收取但尚未收取到的资金款项，涵盖土地租金、厂房场地租赁费用、工程尾款、对外出借的款项以及经营性活动产生的回款等诸多方面；其三，应付款。应付款表示村集体应当支付但尚未支付兑现的资金款项，其中包括农资采购所产生的欠款、工程建设款项、劳务报酬款项、借入的资金以及各类应付但尚未结清的款项。小结：往来账并非 “万能筐”，不可以将那些讲不清楚、不符合规定、没办法正常列支的收支，统统塞到往来科目里长期挂账，而这属于审计里的高频违规问题。二、关键权责划分：财务要负责哪些事？专人又要负责哪些事？绝对不能越位，绝对不能缺位。

1.财务会计岗位职责（账上管理）

（1）针对电子系统，要规范进行建档工作，做到一户对应一方单位、一笔关联一份合同并明细核算，实现精准挂账，不出现串户情况，也不胡乱挂账；要按月导出往来明细，核查账账是否一致、账证是否齐全，做好台账的登记工作；需于每月、每季度、年末分别出具到期应收预警清单、长期挂账清单，将其报送至村两委以及分管负责人处；得积极配合对账，与债务人、债权人核对账面金额，出具对账单，由双方签字确认后留存档案；在收到回款、支付欠款之后，要及时在系统中核销往来、冲销账目，完成整闭环的账务处理事宜；对于坏账、呆账，要按照既定程序整理资料，提交至会议进行审议，依照规定做账务核销。

2.村集体所指定的责任人，包片干部以及拥有合同管理员职责的人员，负责线下催收清收工作。

（1）几百份涉及全村的土地合同、租赁协议以及承包协议 ，由负责合同分管的干部、包片的村干部以及经办人开展履约跟踪工作 ；到期的租金、到期的欠款 ，由责任人通过上门对接、进行电话催收以及督促按时缴纳费用来负责 ；对接那些逾期未回款的债务人 ，协商还款计划并下发催收告知 ，整个过程要留存催收记录 ；配合财务进行对账 ，将催收结果以及回款进度及时反馈给会计之后更新往来台账 ；碰见长期收不回的欠款 ，赶紧上报给村两委 ，走法律以及协商处置的流程。

小结：会计负责管账、进行预警工作、开展核对事宜还有完成销账操作；干部负责管人、进行催款工作、履行履约相关事项以及开展清收工作。财务无需挨家挨户地去上门要钱，也无需针对几百份合同逐户进行对接催收，仅仅做好数据预警以及账务闭环工作，权责清晰不会背锅。

3.首先存在集体民主监督的职责方面，然后在大额往来这一情况上，还有长期呆账坏账的情形，以及欠款减免这些事项，都必然需要经过村民代表会议进行审议并获得通过，并且整个过程要向全体村民公示公开，从而接受全体村民的监督。

三、电子记账下，往来款项规范实操全流程

1.建档进行入账操作时，实行精准核算，要做到一户对应一个单位，保证不出现混乱情况。电子财务软件针对村民、承租单位分别单独建立往来辅助核算，将其与对应的合同编号、租赁期限、缴费周期进行绑定。所有往来依据合同、欠条、结算单、审批手续来入账会计的职责，摘要需写明往来对象、合同事由以及到期时间。要严格区分内部往来、应收、应付，不能跨科目进行混用会计的职责，也不能笼统地合并记账。

2.按月定期预警，责任到人跟进，财务进行提醒，每月关账时会计导出到期应收预警表推送分管干部，告知哪些合同快到期、哪些欠款超期贝语网校，按季度全面对账，财务出具往来对账单，由包片责任人对接对方签字确认后纸质资料归档，年末年度全面清查，汇总全部长短款、逾期款形成往来清查报告，村集体集中研判清收方案。

3.回款核销以及闭环管理，其中催收要切实落地，并且要及时进行销账，当欠款被收回并入账后，会计需在第一时间于系统当中冲减应收款项，达成一笔款项清晰处理、一笔款项相应销账；要是催收没有成效，出现长期拖欠的情况，责任人要留存好催收记录，村集体要对是否进行诉讼、是否予以减免、是否认定为坏账展开研判；对于依据规定无法收回的坏账，在走完会议流程以及公示程序之后，财务才进行账务处理，绝对不私自进行销账。

4.电子记账与手工记账的差异提示来了。电子记账方面，能自动筛选到期款项，还可一键导出预警台账，能快速核对明细，重点在于做好辅助核算以及预警推送 ；手工记账呢，要按对象分户来建账，逐笔去登记到期日期，通过人工进行标注预警，要定期装订对账资料。

四、村集体常见错误做法，坚决避开

1.权责处于混乱状态：会计把全部催收工作都包揽下来了，几百份合同完全依靠财务去追讨债务，这属于越位行使职责，还因为压力过大轻易出现差错；只进行挂账却不做预警：合同到期了没人去管，欠款逾期也不给予提醒，新旧账不断滚压最后变成了陈年死账；往来账目胡乱挂设：将不合规的收支隐匿在往来款项当中，把这里当成了避风港，只要审计一查就肯定会被发现问题；完全没有对账、没有催收记录：仅仅只有账面数字，不存在签字对账单，也没有催收的痕迹，导致无法追究责任；随意地核销欠款方面：没有经过会议，也没有进行公示，就私自销账、减免集体应收款；不与合同进行绑定：往来款项不关联合同编号，根本分不清哪一笔钱对应哪一份协议，最终彻底沦为糊涂账。

五、往来款项财务实操归纳

不越位：做好账务、预警、对账，不承担线下上门催收主体责任；

早提醒：到期前 1 个月就推送预警，不给逾期留空档；

留下痕迹，所有的对账记录都进行归档，催收反馈也都进行归档，会议决议同样全部归档 ，责任能够被追溯。

不积压：当年往来尽量当年清零，少跨年、少长期挂账；

强强联动，会计，与村干部，以及合同管理员，每月进行一次对接，对接往来进度，形成闭环，不脱节。

六、期末关账时的往来核查

1.将全部往来明细予以导出，对总账以及辅助明细账进行核对，使其保持一致；梳理超期应收款项以及长期挂账款项，把原因、对应责任人一一列清楚；对对账回执、催收记录是否齐全完整展开核对；在所有往来闭环不存在差错之后，再去完成当月、当年的关账工作。

七、审计查往来，重点核查什么

1.往来有没有绑定与之相对应的合同，账实、账账是不是相符；逾期应收有没有进行预警，有没有进行催收，有没有责任人去跟进；是不是存在长期呆账没人清理、没人追究责任的情况；坏账、减免有没有履行民主程序、公示程序；是不是利用往来去隐匿收支、侵占集体资金；对账签字、催收资料是不是完整且齐全。

要点归纳：村集体往来的管理工作，其核心要点是，分工需要清晰明确，账目与实际情况要同步一致，预警机制要提前设置，责任要落实到具体个人。会计要妥善管理好一本清晰明了的账目，干部要把控好每一笔应收款项，几百份合同无需财务逐个去进行催收，各自履行好自身职责，相互之间做好配合，这样往来情况就不会混乱，不会出现溃烂问题，不会变成模糊不清的历史遗留账目。明确划分好岗位职责，财务不用承担不该承担的责任，集体资金要做到毫无遗漏，要能够经受得住巡察检验，要能够经受住审计核查，要能够经受住村民的监督审查。

直至末尾想问一下：你们村子里往来进行催收这项工作，是由会计承担责任还是由包片干部来承担义务？是否存在长时间无人进行管理的陈旧挂账情况？欢迎在评论区域留言展开交流～。