咨询时间
时间是二零二六年, 具体日期为五月十五号。
答复时间
2026年5月15日
咨询标题
企业在计算固定资产折旧的时候, 针对不同的资产种类, 在缴纳企业所得税的过程中需要遵守关于最低折旧年限的基本规定。
答复内容
回答是, 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（该条例是由中华人民共和国国务院发布第512号令的文件）的第六十条的规定, 除了国务院财政主管部门和税务主管部门做出其他规定之外, 固定资产在进行折旧计算时所必须遵守的最低折旧年限, 具体包括以下几点内容。
(一)对于房屋以及建筑物这一些情况，折旧年限是设定为20年的时长。
(二)关于飞机、火车、轮船、机器、机械以及其他生产设备的折旧年限, 它们被规定为十年。
(三)关于与生产经营活动相关联的器具以及工具还有家具等等这些项目, 它们所对应的年限标准被设定为5年。
(四)那些不属于飞机、火车或者是轮船的其他运输工具, 它们的折旧年限是设定为4年。
(五)有关电子设备的事情, 明确说明其时间长度为3年。
二、根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发〔2009〕81号)规定, 企业若是采取缩短折旧年限方法的, 针对其购置的新固定资产, 最低折旧年限是不能低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的百分之六十的。
此外, 如果是购置已使用过的固定资产, 那么其最低折旧年限也是不能低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限之后剩余年限的百分之六十的。最低折旧年限一旦确定, 通常情况下是不允许进行更换的。
在企业所得税方面, 对于固定资产计算折旧的最低年限这个事情, 是必须要按照前面所说的那些规定来执行的。
答复单位
国家税务总局海南省税务局
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