应收账款属于什么科目？清理往来账防税务风险

关于往来账的清理工作，其中涉及到应收款项、应付款项、其他应收款项以及其他应付款项，在实务操作的整个流程里，往来账呈现出混乱的状况，这乃是中小企业普遍存在的问题，要是长时间不去清理，就会致使有着虚增资产的情况出现，还会引发税务预警，并且在进行注销操作时会遭遇困难。

一、先讲一句最实在的：

往来账不是“挂着就行”，挂久了就是雷。

不清理=虚增资产、虚列负债、隐瞒收入、偷税风险。

每年至少彻底清理两次：一次年中，一次年底汇算前。

二、4类往来账，一定要分开清

很多会计一上来就对账，其实第一步要分清楚科目：

1）那个跟生意紧密关联的，因卖货以及提供服务而应收取的款项，称作应收账款，它带有主营业务的属性。倘若长时间没有收回，那就需要去核查是不是存在无法收回的状况，或者是否属于坏账。要是有已收款却未入账而虚挂的情况，这有可能是已经发货了但尚未开具发票，也有可能是已经收到款项了却没有确认收入。

2）应付账款——采购欠的钱

进货、接受服务应付的钱，和成本、库存对应。

长期不付：可能不需要付、票已到未付款、漏记收入

虚挂：可能暂估没冲、发票没来、成本虚高

3）其他应收款——最容易爆雷的科目（重点！）

这是税务稽查重灾区，90%问题都在这。

主要包括：

老板、股东借款

员工借款、备用金

押金、保证金

代垫款项乱七八糟挂账

风险：

股东借款跨年不还→ 视同分红 → 20%个税

长期大额挂账→ 认定隐瞒收入、虚列支出

4）其他应付款——藏钱最多的地方

收的押金、保证金

暂收款、往来拆借

别人代付的钱

莫名“挂着不动”的钱

风险：

长期不用付→ 应转营业外收入，未转=少交企业所得税

三、老会计清理往来的真实步骤

1）先拉清单：谁欠谁、欠多久、为啥欠

不要只看余额，要逐笔核对：

发生日期

业务内容

对应合同/订单/发票

经办人

最后一次沟通时间

超过1年的，全部标红。

超过2年的，必须专项说明

2）应收款怎么清（3条路）

能收的尽快收:发对账函、催款、走手续。

确实没办法收回的，当作坏账来处理，这是需要有证据的，证据包括对方破产，对方完成注销登记，对方失去联系音信全无，经过法院判决，对方没有能力偿还债务，不能随意就简单冲销了事。

对于那些已经收到款项但是还没有记入账目的情况贝语网校，要马上进行补记入账：存在许多老板通过私人银行卡收取了款项，然而会计却依旧挂着应收账款，这种行为属于隐瞒收入。

3）应付款怎么清（3条路）

能付的尽快付

不用付/无需支付的,转入营业外收入，交企业所得税。

暂估应付、票未到的,追发票，追不回来汇算纳税调增。

4）其他应收 重中之重（老板最容易踩坑）

①股东或者老板进行借款，这个借款必须要在当年就还回来，一旦跨了年度，那其中存在的风险是极大的，绝对不能够让其长期挂在“其他应收-股东”这个账目之下。

② 员工备用金:定期核销，前账不清，后账不借

③ 无主挂账情况，即找不到原因的，以及对不上账的，要先进行内部说明，接着去走审批流程，之后再按照规定来处理，且不许私自进行冲销。

5）其他应付款清理要点

收的押金到期要退,不用退的转收入

莫名贷方大额余额，稽查第一件事就查它

四、这5类“烂账”，一查一个准（会计必避）

1）虚挂往来，隐藏收入:应收长期挂，实际钱已收，不确认收入。

2）股东借款长期不还:视同分红，补个税+滞纳金。

3）毫无根据，随随便便就进行往来冲销应收账款属于什么科目，仅仅凭借一张凭证，就将应收或者应付给冲平了，既没有合同，也没有任何说明，更没有经过审批，一旦被稽查，直接就不会认可这种做法。

4）把收入、成本塞进往来:为了少交税，挂往来不结转，典型偷税。

5）常常来来往往，长时间都不进行账目核对，也不开展函证工作。内部账目与外部账目对不上，跟客户的账目也对不上，一旦去查，到处全都是漏洞。

五、老会计的总结

往来账不是蓄水池，不能啥都往里装,装得越多，查得越狠。

当年事当年清，跨年就是风险,尤其是股东借款、收入挂账。

每一笔往来，都得有来路应收账款属于什么科目，都得有去向，都得有能够作为证据的东西，有凭有证据，才不会害怕被稽查。

来来去去的账目进行清理，瞅着会觉得繁杂，实际上也就是要将其梳理明晰，把该收回的款项收回，把该支付出去的付出去，并且转得准确无误。

平时清清爽爽，年底汇算不慌，不税务稽查