2021年度个税汇算清缴事项全知道，速来了解

国家税务总局发布的，关于办理二零二一年度，个人所得税综合所得汇算清缴的，相关事项的公告 。

国家税务总局公告2022年第1号

目的，是要落实按照中央办公厅以及国务院办公厅所印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》当中的要求，从而切实维护纳税人所拥有的合法权益，并且合理且有序地去建立健全个人所得税综合所得汇算清缴制度，依据那些有关规定，也就是个人所得税法及其实施条例、税收征收管理法及其实施细则等，现在在此就办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴（也就是下面简称的年度汇算）有关事项进行如下公告：

一、年度汇算的内容

年度到了 2021 年末之后，被称作纳税人的居民个人，要去汇总从 2021 年 1 月 1 日开始到 12 月 31 日这个被叫做纳税年度期间，所获取的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费这四项所得合起来的收入额，先减掉费用 6 万元，再减去专项扣除、专项附加扣除、依法确定好的其他扣除以及符合条件的公益慈善事业捐赠，之后适用综合所得个人所得税税率，还要减去速算扣除数也就是那份税率表在附件 1 里能看到的那个，从而计算出年度汇算最终应该缴纳的税额，接着再减去纳税年度已经预缴的税额，这样得出应退或者应补的税额，然后向税务机关去申报，还要办理退税或者补税。具体计算公式如下：

应退或应补税额=

减掉六万块钱后的综合所得收入额，减去“三险一金”等专项扣除，再减去子女教育等专项附加扣除，接着减去依法确定的其他扣除，然后减去符合条件的公益慈善事业捐赠，用所得结果乘以适用税率，最后减去速算扣除数。

-已预缴税额

年度汇算，并不涉及财产租赁等分类所得，还有纳税人依照规定选择不并入综合所得计算纳税的所得 。

二、无需办理年度汇算的情形

如果纳税人在纳税年度之内，已经依法预缴了个人所得税，而且符合下面这些情形当中的任何一种，那么就不需要办理年度汇算：

（一）年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；

（二）年度汇算需补税金额不超过400元的；

（三）已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；

（四）符合年度汇算退税条件但不申请退税的。

三、需要办理年度汇算的情形

符合下列情形之一的，纳税人需办理年度汇算：

（一）已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的；

在纳税年度里，取得了综合所得的收入，其超过了12万元，并且，需要补税的金额超过了400元 。

在纳税年度里，要是因为适用所得项目有误，或者扣缴义务人没有依照规定履行扣缴义务，进而致使少申报或者没申报综合所得，那么纳税人就得依照相关规定据实去办理年度汇算。

四、可享受的税前扣除

在下述纳税年度之内所发生的，并且未曾申报扣除或者未曾足额扣除的税前扣除项目，对于纳税人而言，能够在年度汇算之时进行填报扣除或者补充扣除：

（一）纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出；

（二）纳税人符合条件的子女教育专项附加扣除项，纳税人符合条件的继续教育专项附加扣除项，在住房贷款利息或住房租金二者之中符合条件的专项附加扣除项，纳税人符合条件的赡养老人专项附加扣除项，还有减除费用，专项扣除，依法确定的其他扣除 。

（三）纳税人符合条件的公益慈善事业捐赠。

有这样一类纳税人，他们同时获取了综合所得以及经营所得，对于这类纳税人而言，能够在综合所得或者经营所得当中，去申报减除那6万元费用，还有专项扣除、专项附加扣除，以及依据法律规定所确定的其他扣除项目，然而，绝不能够进行重复申报减除 。

五、办理时间

在2022年3月1日开始，直到6月30日，是年度汇算办理的时间。那些在中国境内没有住所的纳税人，要是在3月1日之前就离开了国境，那么能够在离开国境之前去办理年度汇算。

六、办理方式

纳税人可自主选择下列办理方式：

（一）自行办理年度汇算。

（二）借助任职受雇单位，也即以累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税的单位来替代办理，此单位以下简称为单位 。之后就凭借这个单位去代为办理 。

若纳税人提出代办的相关要求，那么单位理应代为办理，又或者是对纳税人展开培训、予以辅导，促使纳税人借助自然人电子税务局（其中包含手机个人所得税 APP、网页端，以下相同）来达成年度汇算申报以及退（补）税。

要是由单位代为办理的情况，那么纳税人呢，需要在2022年4月30日之前，跟单位通过书面或者电子之类的方式去进行确认，还要补充提供其在纳税年度里，于本单位以外所取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等这些信息资料，并且要对所提交信息的真实性、准确性、完整性承担责任。要是纳税人没有跟单位确认请其代为办理年度汇算的话，那单位是不可以代办的。

三，委托涉税专业服务机构办理，或者委托其他单位及个人办理，这里将之称为受托人，办理时，纳税人与受托人需要签订授权书。

是单位或者受托之人为当事人去办理年度汇算之后，就该当即把办理的状况告知当事人。当事人察觉到年度汇算申报的信息存有误的情况，能够要求单位或者受托人去办理更正申报，也可以自己去办理更正申报。

七、办理渠道

税务机关为便利纳税人，给纳税人提供高效又快捷的网络办税渠道，纳税人能够可优先经由自然人电子税务局去办理年度汇算，税务机关会为该纳税人提供申报表项目预填服务，若不方便凭借上述方式办理的话，还能够通过邮寄方式或者到办税服务厅去办理 。

纳税人若选择邮寄申报，就要把申报表寄至，按本公告第九条所确定的，主管税务机关所在的省、自治区、直辖市，以及计划单列市税务局所公告的地址啦。

八、申报信息及资料留存

办理年度汇算的纳税人，适用个人所得税年度自行纳税申报表（附件2、3），若要修改本人相关基础信息，新增享受扣除或者税收优惠的，还得按规定一并填报相关信息，纳税人要仔细核对2021年度个税汇算清缴，保证所填信息真实、准确、完整。

对于纳税人而言，以及代办年度汇算的单位来说，都需要分别把专项附加扣除、税收优惠材料等那些属于年度汇算相关的资料，从年度汇算期结束的那一日开始起，进行留存，留存的时长是 5 年。

九、受理年度汇算申报的税务机关

当纳税人依据方便就近的原则，自行去办理或者由于受托方为纳税人代为办理年度汇算时呢，是要朝着纳税人任职受雇单位的主管税务机关去进行申报；要是存在两处以及以上的任职受雇单位的话，那么纳税人能够自主地挑选其中一处来申报。

若纳税人不存在任职受雇单位这家企业，那么，可向此类纳税人自有户口落于其处者的地理位点、在一定时期内居住时间较长者的所在地方、或者向纳税人此项收入获取额最大者的产生源头处的主管税务机关做申报。这里所谓的主要收入来源地，指的是在一个纳税年度之内，针对纳税人，累计发放劳务报酬、稿酬以及特许权使用费这些款项的金额为最大数目的扣缴义务人所在的具体地段。

单位为纳税人代办年度汇算的，向单位的主管税务机关申报。

为使纳税服务便利以及征收管理能顺利进行，在年度汇算期结束之后，税务部门会给还没有去办理申报的那些纳税人确定主管税务机关。

十、年度汇算的退税、补税

（一）办理退税

关于纳税人申请年度汇算退税这一情况，其应当提供在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关进行按规定审核的此番操作后，会在按本公告第九条确定的受理年度汇算申报的税务机关所在地，也就是年度汇算地2021年度个税汇算清缴，依照国库管理有关规定就地办理税款退库。若纳税人未提供本人有效银行账户，或者所提供的信息资料存在有误的状况，那么税务机关将会通知纳税人予以更正，纳税人按要求更正之后依法办理退税 。

可选择使用自然人电子税务局提供的简易申报功能，便捷办理年度汇算退税的纳税人，是综合所得全年收入额不超过6万元且已预缴个人所得税之人，其目的在于方便办理退税 。

申请2021年度汇算退税的纳税人， 若存在应当办理2020年及以前年度汇算补税却未办理的情况， 或者经税务机关通知2020年及以前年度汇算申报有疑点但未更正或说明情况的， 那么需在办理2020年及以前年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况之后依法申请退税。

（二）办理补税

纳税人若办理年度汇算补税，那么能够借助网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等途径去缴纳。若采取邮寄申报并补税的方式，纳税人需要经由自然人电子税务局或者主管税务机关办税服务厅，及时留意申报进度并且缴纳税款。

那些在年度汇算时需要补税的纳税人，要是在年度汇算期结束之后，税金没有足额补缴，那么税务机关就会按照相关规定依法加收滞纳金，并且会在他们个人所得税所对应的记录当中进行标注。

对于纳税人而言，若因其申报信息填写有误，从而致使年度汇算出现多退或者少缴税款的情况，当纳税人主动，或者是在经税务机关提醒之后及时进行改正的，那么税务机关能够依照“首违不罚”这一原则，对其免予处罚。

十一、年度汇算服务

税务机关推出了一系列优化服务的措施，加大了年度汇算政策解读以及操作辅导的力度，分类编制了办税指引，对政策口径、专业术语还有操作流程进行通俗解释，通过多渠道、多形式开展提示提醒服务，借助手机个人所得税APP、网页端、12366纳税缴费服务平台等渠道提供涉税咨询，助力纳税人解决办理年度汇算时的疑难问题，积极回应纳税人的诉求。

在年度汇算开始以前，纳税人能够登录手机个人所得税APP，去查看自身的综合所得以及纳税状况，对银行卡、专项附加扣除所涉及的人员身份信息等基础资料予以核对，以此为年度汇算做好相应准备。

为了能够合理且有序地引导纳税人去办理年度汇算，以此来提升纳税人办理时的体验，主管税务机关会分批分期地通知并提醒纳税人在确定好的时间段之内办理。与此同时，税务部门推出了预约办理服务，有在年度汇算初期（3月1日至3月15日）办理需求的纳税人，能够依据自身状况，在2月16日之后登录手机个人所得税APP预约上述时间段里的任意一天来办理。3月16日至6月30日期间，纳税人不需要进行预约，能够随时办理年度汇算。

对于那些年长的、行动存在不便等情况且独立完成年度汇算有困难的特殊人群，由纳税人去提出申请，税务机关能够提供个性化的年度汇算服务。

十二、其他事项

那么，对于《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（2018年第62号）当中的第一条，以及第四条而言，倘若其与本公告存在不一样的情况，那就依照本公告来执行。

特此公告。

附件：

1.个人所得税税率表（综合所得适用）

2.个人所得税年度自行纳税申报表（A表、简易版、问答版）

3.个人所得税年度自行纳税申报表（B表）

国家税务总局

2022年2月8日