关税完税价格含不含税？一文详解其具体计算方式

所问的关税完税价格究竟是含有税款还是不含有税款呢？首先能够明确的一点是，关税完税价格当中是不涵盖增值税的，接下来要借助关税完税价格的具体计算过程来予以说明。

一、进出口货物关税完税价格

海关计征关税的价格，是关税完税价格，它得以进出口货物的实际成交价格作为基础，经过调整之后确定。

(一)一般进口货物完税价格的确定

1.成交价格估价方法：

对于进口货物而言，其成交价格所指的是，当卖方向我国境内销售此货物之际，买方为进口该货物而向卖方实际支付、应当支付的，并且依据《完税价格办法》有关规定进行调整之后的价款总额，这里涵盖了直接支付的价款以及间接支付的价款。

(1)以成交价格为基础的完税价格。

其中包括进口货物的完税价格，这完税价格涵盖货物的货价，还包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输，以及与运输相关的费用，另外还有保险费。

进口货物要计算其完税价格呀这一事宜，是把货价加上采购费用来得出结果的，而采购费用其中涵盖了像货物运抵我国关境内输入地起卸之前的运输费用，还有保险费用，以及其他比如说劳务等之类多种形式的费用。

(2)完税价格的调整项目

计入完税价格的项目

不计入完税价格的项目

①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；

购货佣金不计入完税价格。

②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；

③由买方负担的包装材料和包装劳务费用；

④和该货物的生产存在关联的，用于向我国境内销售的，在境外开展开发、设计等相关服务所产生的费用。

⑤与该货物有关，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费；

⑥卖方会直接从中获得收益，此收益源自买方对该货物进口后进行转售，还源自买方对该货物进口后进行处置，也源自买方对该货物进口后进行的使用所产生的所得。

①厂房货物进口之后，发生了建设费用，机械货物进口之后，发生了安装费用，设备货物进口之后，发生了装配费用，还发生了维修费用完税价格是含税价吗，或者发生了技术援助费用，不过保修费用是除外的？

②货物运抵境内输入地点之后的运输及其相关费用、保险费；

③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；

④为在境内复制进口货物而支付的费用；

⑤境内外技术培训及境外考察费用；

⑥符合条件的利息。

(3)进口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算

a运输费和保险费：

b运输工具当作进口货物，凭借自身动力进入境内的一流范文网，海关于审查确定完税价格之际，不会再另外计运输及相关费用。

c邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。

2.进口货物海关估价方法：

(1)相同货物成交价格估价方法。

(2)类似货物成交价格估价方法。

(3)倒扣价格估价方法。

(4)计算价格估价方法。

(5)合理估价方法，是一种估价方法，它是以客观量化的数据资料作为基础，来审查确定进口货物完税价格。

存在这样一些价格，当海关采用合理估价方法用以确定进口货物的完税价格之际，是不可以采用的：

①境内生产的货物在境内的销售价格;

②可供选择的价格中较高的价格;

③货物在出口地市场的销售价格;

④有这样一种价格，它是以计算价格估价方法规定之外的价值来计算的，是相同货物的价格，也是按规定之外的费用计算的，还是类似货物的价格。

⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格;

⑥最低限价或武断、虚构的价格。

(二)特殊进口货物的完税价格

一，有运往境外修理的货物，其指的是运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他类货物；此物出境时已向海关报明，且是在海关规定期限内复运进境的；那么应当以境外修理费以及物料费作为基础来审查确定完税价格，此不包括报关前发生的运输费、保险费。

运往境外加工的货物，出境的时候已向海关报明，并且是在海关规定的期限之内复运进境的，应当把境外加工费、料件费、复运进境的运输及其相关费用、保险费当作基础来审查确定完税价格，这里面包括报关前发生的运输费、保险费，不涵盖境内提供的原料费。

暂时进境的货物，是那种经过海关批准才得以暂时进境的，对于这类货物，要依据一般进口货物完税价格确定的有关规定 ，去审查并确定其完税价格。

4.租赁方式进口货物

按照租金形式对外支付的情况，于租赁的那段期间之内，将由海关审定的租金当作完税价格，而利息是应该要被计入其中的。

②留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格

③纳税义务人申请一次性缴纳税款时，能够选择依据“进口货物海关估价方法”的相关内容来确定完税价格，或者按照海关审查所确定的租金总额当作完税价格。

5.留购的进口货样

在境内，存在留购的情况，针对进口的货样，还有展览品，以及广告陈列品，是以海关审定的留购价格当作完税价格的。

对予以补税的减免税货物而言：是那种由海关监管使用的特定减免税进口货物，在处于监管年限里，要是转让或者移作他用进而需要补税的话，就要以海关审定的该货物原本进口时的价格，扣除掉折旧部分价值当作完税价格。其计算公式是这样的：完税价格等于海关审定的该货物原进口时的价格乘以。

1-申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×12)

存在这样一些情况，特定减免税进口货物有着不同的监管年限，分别是：首先一些船舶、飞机，其监管年限为8年；其次机动车辆，监管年限是6年；最后其他货物，监管年限为3年。

7.不存在成交价格的进口货物

在易货贸易中，存在着这样一些进口货物，它们通过寄售的方式，或者是经由捐赠、赠送等途径进入，而这些货物不存在成交价格，对于这类货物，海关会与纳税人进行价格磋商，之后按照“进口货物海关估价方法”的规定，最终估定完税价格。

8. 用于进口的软件介质：存在这样一种情况，即进口那种专门为数据处理设备所使用的软件的介质，当满足相应条件时，对于其完税价格的审查确定，应当是以该介质自身所具有的价值或者成本作为基础来进行的。

二、出口货物的完税价格

交由海关审查确定的出口货物的完税价格，是以该出口货物的成交价格作为基础的，并且，此完税价格还应当涵盖货物在运至我国境内输出地点进行装载之前的运输以及与之相关的各项费用，还有保险费。

下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：

1.出口关税。

货物价款之中，单独列出来的，是货物运到我国境内输出地点，进行装载之后的，运输以及和运输相关的费用，还有保险费。

2020年8月，某公司把货物运到境外去加工，出境的时候已经向海关报明了情况，并且在海关规定的期限之内再把货物复运进境，已知货物价值是100万元，境外的加工费以及料件费是30万元，运费为1万元，保险费为0.39万元，关税税率是10%，该公司上面所说的业务应该缴纳关税多少万元呢？

A.3.00

B.3.10

C.13.14

D.3.14

『正确答案』D

需缴纳的关税完税价格是含税价吗，是由三十加上一，再加上零点三九之后的结果，去乘百分之十所得，其结果为三点一四万元。

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