存货盘亏了，增值税和所得税怎么处理？

企业存货盘亏了该如何处理？快来和申税小微一起学习一下吧。

Q1

增值税还可以抵扣吗？

依据《中华人民共和国增值税暂行条例》，“第十条，如下项目的进项税额，不得从销项税额里进行抵扣：”。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）购进货物（不涵盖固定资产）、劳务以及交通运输服务，被用于非正常损失的在产品、产成品。

依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，其中规定，“第二十四条，条例第十条第（二）项所讲的非正常损失，这种情况下说明的该损失，是由于管理方面存在不善的情况，进而导致出现被盗、丢失以及霉烂变质这些状况而造成的损失。”。

所以，纳税人存货出现盘亏情况时，要对具体原因展开分析，要是属于规定的那种非常损失，那么其进项税额就不能够从销项税额里进行抵扣，与之对应的进项税额要作转出处理。

一般纳税人，要在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》的附表二，16栏“非正常损失”那里，填列需要转出的进项税额。

Q2

企业所得税是否可以税前扣除？

依据国家税务总局所发布的关于《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告存货盘盈的会计处理，此公告为国家税务总局公告2011年第25号，唯有企业在会计方面已把相关事宜当作损失来进行处理的情况下，才能够在当年度提出申报存货盘盈的会计处理，从而实现税前扣除。基于《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第七条规定，来计算税前能够进行扣除的损失金额，其中所述，针对企业里出现盘亏情况的固定资产或者存货，采取这一方式，也就是以该固定资产的账面净值或者存货的成本一流范文网，减去责任人赔偿之后所剩下的余额，将此余额当作固定资产或者存货出现盘亏损失时，在计算应纳税所得额这个环节进行扣除。该通知第十条又有规定，企业由于存货出现盘亏、毁损、报废、被盗等种种缘由，导致不得从增值税销项税额里抵扣的进项税额，此种情况下，可以和存货损失一起，在计算应纳税所得额时予以扣除。即：

损失金额，即存货盘亏税前能够扣除的那个数额，它等于存货的账面成本，减去责任人所做出的赔款数额，再减去保险方面给予的赔款数额，然后加上增值税进项转出的金额。

提醒

关于财税〔2009〕57号所提及的“账面净值”，再来讲讲其中说的“成本”，实际上它所指的是计税基础，并非会计上所确认的那个“账面净值”，也不是会计上确认的“成本”，这一点需要留意，要关注二者之间存在的税会差异。

企业向税务机关申报扣除资产损失，只需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。按照《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号）规定，不用再留存备查专业技术鉴定意见（报告）或法定资质中介机构出具的专项报告。变为由纳税人留存备查自行出具的、有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。