固定资产折旧会计分录及税务处理方法全解析

固定资产折旧会计分录

先是得明确固定资产的用途，由于这用途决定了累计折旧的借方科目，比如说，用在行政方面的固定资产，要借记管理费用物业经理人，用在销售部门的固定资产，要借记销售费用，用在和生产有关部门的固定资产，要借记制造费用，会计分录如下：

一、计提折旧时的会计分录

借:管理费用

销售费用

制造费用

贷:累计折旧

在该固定资产需要做处理的那个时候，便会运用你所提及的那个，即借：累计折旧，贷：固定资产，举例来说固定资产会计分录，当固定资产进行报废操作的时候，其分录是：

借:固定资产清理

借:累计折旧

贷:固定资产

每月计提折旧,那么固定资产余额每月都要减少.

二、固定资产折旧的税务处理

首先，得明确一点，从税务那个角度看去，税法针对固定资产的累计折旧是有着规定的，这规定跟企业会计准则存在差异。要是企业计提的累计折旧金额超过了税 法规 定的那个金额，在进行汇算清缴的时候，就会去做纳税调增。

提出的建议处理方式为，计提相应折旧要依照税法既定条目去开展操作，如此一来，在进行汇算清缴这项工作之时，就能免除掉纳税调整所带来的繁杂困扰。

1.选择折旧方法，会计理论给出年限平均法，工作量法，双倍余额递减法也就是加速折旧法，年数总合法也就是加速折旧法。然而《企业所得税法实施条例》规定，固定资产依直线法算出的折旧，才准予扣除。其他加速折旧法，要符合相关税法规定，到税局备案后，方可在税前抵扣。

2.核算固定资产累计折旧之时，其起始与终止的时间范围，这想必众多从事会计工作的人员都是明白知晓的：一家企业理应是从其购置的固定资产开始投入使用的那个月份往后推一个月起，才着手进行计算折旧；假若是那种已经停止使用的固定资产的话，那就应当是从它正式停止使用的那个月份往后推一个月开始，便停止计算折旧。

3.税法对固定资产的最低折旧年限也有规定,摘录如下:

(1)房屋、建筑物,为20年;

(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;

(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;

(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;

(5)电子设备,为3年.

固定资产的折旧年限应该遵循以上规定.

固定资产预残值，鉴于残值会对固定资产累计折旧产生影响，故而《企业所得税法实施条例》第五十八条作出规定，企业需依据固定资产的性质与使用情况，合理去确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一旦确定，就不得进行变更。

固定资产计提折旧注意问题

1.留意计提折旧的范畴固定资产会计分录，依据现行的企业会计准则予以规定，除去以下情况之外，企业应当针对所有固定资产计提折旧 ，其情况为：

a.已提足折旧仍继续使用的固定资产;

b.按照规定单独计价作为固定资产入账的土地;

c.固定资产处于更新改造过程中，未使用的机器设备，未使用的仪器仪表，未使用的运输工具，未使用的工具器具，季节性停用的情况，也要计提折旧。

2.注意再计提固定资产这就是应考虑固定资产减值准备.

3.注意折旧期间跨年度时年折旧额的确定.

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