注册会计师考试费用高吗？2026年CPA各科报名费一览

二零二六年注册会计师CPA考试税法冲刺卷, 一、单项选择题, 共十题, 每题一分, 共十分。其中一题, 某居民企业二零二五年度境内应纳税所得额为八百万元, 境外分支机构所得三百万元, 境外已纳税款六十万元。假设该企业适用百分之二十五的企业所得税税率, 且境外所得可以抵免百分之八十的税额。那么请问该企业二零二五年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.一百八十万元, B选项, 二百万元, C选项, 二百二十万元, D选项, 二百四十万元。二, 个人售卖住房, 符合“家庭唯一住房”并且满足其他条件的, 能够免征增值税。以下不属于“家庭唯一住房”认定标准的是（）。A.那已登记结婚的家庭, 属于夫妻双方名下没有其他住房的情况, B.是已离婚但并未再婚的那些个人, 名下不存在其他住房, C.是已丧偶的个人, 名下并无其他住房, D.是已登记结婚的家庭, 夫妻双方名下有着一套非普通住房。3.有这样一个企业, 在2025年度实际发放的工资薪金总额是500万元, 职工福利费支出达到60万元, 拨缴工会经费10万元, 职工教育经费是8万元。假设该企业适用《企业所得税法》的规定, 那么其税前能够扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费的合计金额是（）。A.金额数字有78万元、B.80万元、C.88万元、D.90万元 , 4.有一个体工商户 , 2025年度这种情况下经营所得应纳税所得额是120万元 , 假设它适用的是五级超额累进税率表 , 如下所示 , 不超过30万元的部分 , 所对应的税率是5% , 超过30万元至90万元的部分 , 其税率为10% , 超过90万元的部分 , 税率是20% , 那么该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税税额是（）。A.5.某企业在2025年度的时候, 取得了国债利息收入50万元, 还有符合条件的居民企业之间的股息收入30万元, 另外处置固定资产净收益20万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率, 那么其应纳税所得额中的免税收入是: A.50万元B.80万元C.100万元D.120万元。6.某个人于2025年度取得了劳务报酬收入10万元, 稿酬所得5万元、特许权使用费所得3万元。假定其适用的税率分别是20%、30%、20%, 并且稿酬所得依据70%计入应纳税所得额, 那么其应缴纳的个人所得税税额是（）。有选项为A.4.2万元, 、B.4.5万元, 、C.4.8万元, 、D.5.1万元7.某企业2025年度出现广告费支出80万元, 业务宣传费支出20万元。假设该企业2024年度尚未结转的广告费和业务宣传费余额为10万元, 而且其2025年度销售收入是1000万元。该企业在2025年度内, 能够在税前进行扣除的广告费以及业务宣传费是属于（）的这个范畴。答案选项有A.60万元 , B.70万元 , C.90万元 D.100万元。8.有某一个人, 于2025年度的时候抛出股票从而获取到了20万元收益, 又卖掉债券得到了10万元利息收入。假定这个人适用的增值税税率是6%, 则这个人应该缴纳的增值税的具体税额是属于（）的这个范围。答案选项有A.1.2万元 , B.1.8万元 , C.2.4万元, D.0万元。9.有某一家企业, 在2025年度的时候产生了300万元的研发费用, 已经按照税法所规定的要求享受到了100万元的税前加计扣除优惠措施。倘若该企业适用百分之二十五的企业所得税税率, 那么其到了二零二五年度应去缴纳的企业所得税税额会由于研发费用加计扣除这一情况而有所减少（）。A.五十万元B.七十五万元C.一百万元D.一百二十五万元10.有某个人在二零二五年度出租住房得到了租金收入六万元, 扣除掉与相关事宜对应的费用以后净收入为四万元。假定其适用的增值税税率是百分之五, 那么其应当缴纳的增值税税额计为（）。A.0.二万元B.0.三万元C.0.四万元D.0.五万元二、多项选择题（共十题, 每题二分, 共二十分）1.以下关于企业所得税特别纳税调整的说法, 正确的有（）A.首先说企业, 处在其同关联方的业务往来里来着, 要是不符合独立交易原则, 对于这般情况税务机关呐就带着权力去进行相应数额的调整。有说到关联方之间关乎利息支出这块儿, 是可以借着按照单独能够自行进行交易的原则去扣除的咧, 还有企业同关联方的交易呀啥, 说必须符合同期的资料按照要求去准备妥帖才行。又提到特别纳税调整的税率它就是给定的25%, 以及还讲到了以下关于增值税留抵要退税这档子事儿, 得要有判断关于它正不正确的相关说法还有内容。A.A.符合条件的纳税人, 若属于一般纳税人, 是可以去申请增值税留抵退税的, B.小规模纳税人是不被允许去申请增值税留抵退税的, C.所谓留抵退税的税额, 是不可以超过企业前一年度已经缴纳的增值税税额的, D.留抵退税的申请期限为进行申报税款所属期上个月的相关规定期限；3.以下关于个人所得税专项附加扣除而言, 说法正确的情形中有（)呢。A.是不是子女教育能够享受到每月一千元整的专项附加扣除呢 B, 可继续教育能享受到每年一万二千元整的专项附加扣除吗 C, 大病医疗可不可以享受到每年三万元整的专项附加扣除呀 D, 住房贷款利息能不能享受到每月一千元整的专项附加扣除呢 4, 以下对于企业所得税收入确认的说法里头, 正确的有（）。A.A. 对于延期收取的款项, 其确定收入的方式是按照实际收到的那个时间来进行确认的。B. 要是商品销售附带了服务, 那么在确认收入时是按照商品销售来进行的。C. 关于预收款项呢, 它确认收入所依据的是合同约定的收款时间。D. 对于售后回购这一情况, 确定收入的做法是按照回购价格来进行确认的。5. 以下关于个人所得税综合所得汇算清缴的说法, 正确的有（）。A.A.综合所得汇算清缴截止时间是次年3月1日开始到6月30日结束 , B.个人所得税如果有预扣预缴情况 , 则不需要进行汇算清缴 , C.汇算清缴得出的税额要是超过了预扣预缴税额 , 那么就需要补税 , D.要是汇算清缴的税额比预扣预缴税额低 , 则是可以退税的 , 6.以下关于土地增值税的说法 , 是正确的有（）。A.7. 下面对于企业所得税资产税务处理, 有着这样的说法, 是对的有（）。其中, 土地增值税税率是那种百分之三十到百分之六十的超额累进税率, 土地增值税计税依据是转让房地产的收入减掉扣除项目之后的余额, 企业出售旧房时, 能够扣除原购入成本以及合理费用, 个人出售住房的话, 可以免征土地增值税。A.固定资产依照直线法来计提折旧, 无形资产按照直线法计提摊销, 固定资产折旧年限是由企业自行去确定的, 无形资产摊销年限是得由税务机关予以核定的。接下来, 说说以下这关于增值税征税范围的情况, 生活服务是属于增值税征税范围范畴之内的, 而对于金融服务而言, 它并不属于增值税征税范围注册会计师考试费用注册会计师考试费用，建筑服务的话, 是属于增值税征税范围内的, 转让土地使用权呢, 则不属于增值税征税范围。再说说以下关于个人所得税专项扣除的情况, 正确的有（无具体展开内容）。A.个人所得税专项扣除涵盖基本养老保险, 还有基本医疗保险, 以及失业保险等, B.专项扣除的标准是由国务院去规定的, C.专项扣除的金额不可以低于国家规定的最低标准, D.专项扣除的金额能够由企业自行来确定, 10.以下关于企业所得税亏损弥补的说法, 是正确的有（）。A.企业出现亏损情形时, 能够把亏损向以后年度进行结转从而予以弥补, 不过其最长的结转弥补期限是不超过五年, B选项中, 企业亏损可以向以前年度结转弥补, 但最长不得超过2年, 该说法错误, C选项里企业合并之后的亏损是可以由合并前的各个企业分别进行弥补的结论错误, D选项中企业分立之后的亏损能够由分立后的各个企业分别进行弥补的结论错误, 三、计算题（共3题, 每题6分, 共18分）1.某企业在2025年度获取了以下方面的收入: -销售商品所获取的收入为500万元, 增值税对应产生的销项税额是66万元； -依靠出租固定资产而取得的租金收入可达到100万元, 增值税方面对应的销项税额是6万元； -支付的进项税额情况如下: 购进原材料的时候取得了增值税专用发票, 所涉税额是40万元；购进不动产的时候取得了增值税专用发票, 所涉税额是30万元； -发生了其他能够进行抵扣的费用是50万元。倘若该企业属于一般纳税人, 适用的增值税税率是13%, 企业所得税税率为25%, 那么该企业在2025年度应缴纳的增值税税额是多少? 企业所得税税额又是多少? 另外, 有某个人在2025年度有着如下收入情况: 其工资薪金收入为60万元, 已经预扣预缴了个人所得税12万元；劳务报酬收入有10万元, 同时已经预扣预缴个人所得税2万元；还有继续教育支出3万元, 是由企业全额承担的；住房贷款利息支出为2万元, 在专项附加扣除里已经扣除了1万元。假定此个人适用个人所得税综合所得税率表, 并且专项附加扣除标准是: 子女教育每月一千元, 住房贷款利息每月一千元。那么该个人在二零二五年度应进行汇算清缴的税额是多少呢? 3.在2025年度的时候, 有这样一个企业, 它开展了如下一些事情: 其一, 进行销售商品的行为因而获得了收入800万元, 同时还产生了增值税销项税额104万元；其二, 有出售固定资产业务, 取得了收入为200万元, 该固定资产原值在150万元, 并且已经计提的折旧是50万元；其三, 支付了进项税额, 其中购进原材料的时候取得了增值税专用发票, 税额为50万元, 购进不动产的时候也取得了增值税专用发票钓鱼网，税额是40万元；其四, 产生了其他可以进行抵扣的费用100万元。假定这个企业属于一般纳税人, 适用的增值税税率是13%, 企业所得税税率是25%。那么, 该企业在2025年度的时候, 应该缴纳的增值税税额是多少, 还有, 企业所得税税额又是多少? 四、存在这样的情况, 有相关业务被划分在综合题里, 此综合题总共包含2道题目, 每一道题目的分值是10分, 两道题加起来的总分值为20分 , 其中1.表现出来在2025年度的时候, 有一家企业出现了系列业务 , 这家企业销售商品所获取的收入金额为1000万元 , 与之相关产生的增值税销项税额是130万元。该企业还存在出租固定资产的行为 , 通过这种行为取得了租金收入200万元 , 于此同时也产生了增值税销项税额12万元。企业支付了进项税额的情况 , 具体是购进原材料的时候取得了增值税专用发票 , 所对应的税额是60万元 ；购进不动产时也取得了增值税专用发票 , 这里的税额是40万元。并且企业还产生了别的能够进行抵扣的费用 , 该项费用的金额是100万元。另外企业支付给关联方的利息总计是50万元 , 关联方的所得税税率为20%。企业还发生了研发费用 , 这个研发费用的金额为300万元 , 并且已经享受到了税前加计扣除。要是假定这个企业属于一般纳税人儿, 适用百分之十三的增值税税率, 企业所得税税率是百分之二十五。那么这个企业在二零二五年度应该缴纳的增值税税额以及企业所得税税额分别是多少? 2.二零二五年, 有个人获取了以下这些收入, 工资薪金收入八十万元, 且已预先扣下并缴纳个人所得税一十五万元。劳务报酬收入二十万元, 也已经预先扣下并缴纳个人所得税四万元。出售股票获取收益十万元, 并未预先缴纳税款。出租住房获取租金收入六万元, 扣除相关费用之后净收入四万元, 已预先缴纳增值税零点二万元。专项附加扣除方面, 子女教育每月一千元, 住房贷款利息每月一千元, 大病医疗支出五万元。假定这个个人适用个人所得税综合所得税率表, 而且专项附加扣除标准是这样的: 子女教育每个月是1000元，住房贷款利息每个月为1000元, 大病医疗支出按照实际支出予以扣除。那么这个个人在2025年度应当进行汇算清缴的税额是多少呢? 仅就单项选择题里面的1.D而言, 境外所得抵免限额, 它等于300乘以80%, 其结果是240万元, 而实际进行抵免的金额是60万元, 那应纳税额, 它等于800加上300的和再乘以25%然后减去60乘以80%的积, 也就是220减去48, 得出的结果是172万元, 因为抵免限额大于实际抵免金额, 所以可抵免60万元, 剩余的180万元是需要补税的。再看2.D, “家庭唯一住房”的认定标准之中, 是不涵盖非普通住房的。3.A, 职工福利费扣除限额是500乘以14%, 等于70万元, 实际60万元, 能够全额扣除；工会经费扣除限额为500乘以2%, 是10万元, 实际10万元, 可全额扣除；职工教育经费扣除限额是500乘以8%, 等于40万元, 实际8万元, 可全额扣除；合计扣除为60加10加8, 等于78万元。4.C - 不超过30万元的那部分: 30乘以5%等于1.5万元； - 超过30万元到90万元的那部分: 用120减去30的差再乘以10%等于9万元； - 总计应缴纳的税额等于1.5加上9等于10.5万元。5.B - 国债利息收入50万元是免税的； - 符合条件的居民企业之间的股息收入30万元是免税的； - 总共免税的收入等于50加上30等于80万元。6.C-劳务报酬所得: 10乘以（1减去20%）再乘以20%等于1.6万元；-稿酬所得: 5乘以（1减去30%）乘以70%再乘以30%等于0.735万元；-特许权使用费所得: 3乘以20%等于0.6万元；-合计应纳税额等于1.6加上0.735加上0.6等于2.935万元。7.B - 用于计算广告费以及业务宣传费扣除限额的数值是, 用1000乘以15%, 得出的结果为150万元； - 能够扣除的金额是, 80加上20再加上10, 最终等于110万元； - 鉴于实际发生的金额110万元是小于扣除限额150万元的, 所以能够全额扣除70万元。8.D - 个人去出售股票与债券这种行为并不属于增值税的征税范围, 因此是不需要缴纳增值税的。9.B, 研发费用加计扣除等于300乘以75%, 结果是225万元；, 税前扣除等于300加225, 得出525万元；, 应纳税所得额等于525减去300, 为225万元；, 应纳税额等于225乘以25%, 是56.25万元；, 由于已享受100万元加计扣除, 实际应纳税额减少75万元。10.A, 租金收入4万元, 增值税等于4乘以5%, 为0.2万元。二、多项选择题1.A、C, 特别纳税调整的税率为25%（关联交易）, 选项D错误。2.A、B, 小规模纳税人当中符合条件的那些, 可以去申请留抵退税, 选项B是错误的；留抵退税的申请期限是每年一次, 选项D是错误的。3.A、B、D, 子女教育以及住房贷款利息的扣除标准是每月1000元, 选项C是错误的。4.C、D, 延期收取的款项, 要按照合同所约定的收款时间来确认收入, 选项A是错误的；商品销售附带服务的, 要按照商品销售和服务分别去确认收入, 选项B是错误的。5.A、C、D, 个人所得税进行预扣预缴的, 依旧需要去进行汇算清缴, 选项B是错误的。6.B、C, 土地增值税的税率是30%至60%的超额累进税率, 选项A正确；个人出售住房, 要是满足条件能够免征土地增值税, 选项D错误。7.A、B、D, 固定资产折旧年限由企业自己确定, 选项C错误。8.A、C, 转让土地使用权属于增值税征税范围, 选项D错误。9.A、B、C, 专项扣除的标准由国务院规定, 金额不可以低于最低标准, 选项D错误。10.选项A正确, 因为A、D企业亏损能够向以后年度结转弥补, 且最长不可以超过5年；选项D正确, 是由于企业分立后的亏损能够由分立后的各企业分别进行弥补。三、计算题1.增值税: 销项税额等于66加上6, 结果是72万元；进项税额等于40加上30, 结果是70万元；应纳税额等于72减去70, 结果是2万元。企业所得税: 应纳税所得额等于500加上100再减去2, 结果是598万元；应纳税额等于598乘以25%, 结果是149.5万元。2.首先, 作为综合所得应纳税所得额的计算, 其等于六十加上十减去十二减去二减去三加上一减去五, 结果为三十九万元；接着, 适用税率为百分之二十, 此时速算扣除数是一千四百一十；然后, 应纳税额的计算方式是三十九乘以百分之二十再减去一千四百一十, 得出结果为零万元；最后, 得出无需补税或者退税的结论。再看增值税部分, 其中销项税额等于一百零四加上十二, 结果是一百一十六万元；再者, 进项税额等于五十加上四十, 得出是九十万元；最后, 应纳税额等于一百一十六减去九十, 结果为二十六万元。企业所得税方面, 应纳税所得额等于八百加上二百减去二十六再减去二百最后减去一百, 结果是五百七十四万元；应纳税额为国税所得额五百七十四乘以百分之二十五, 得数是一百四十三点五万元。四、综合题一、增值税方面, 销项税额等于一百三十加上十二, 得出一百四十二万元；进项税额等于六十加上四十, 得出一百万元。