中级会计《实务》第9章精选练习：职工薪酬

‌第九章 职工薪酬

1. 【单选题】企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是( )。

A.现值

B.历史成本

C.重置成本

D.公允价值

参考答案：D

解析：企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。

2. 【单选题】甲公司共有200名职工。从2020年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废;职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除，职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2020年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2021年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。甲公司2020年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为( )元。

A.20000

B.120000

C.60000

D.0

参考答案：A

解析：甲公司2020年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债，根据甲公司预计2021年职工的年休假情况，只有50名总部管理人员会使用2020年的未使用带薪年休假1天(6-5)，而其他2020年累积未使用的带薪年休假都将失效，所以应计入管理费用的金额=50×(6-5)×400=20000(元)。

3. 【单选题】甲公司共有2000名职工，从2020年1月1日起，该企业实行累积带薪制度。规定每名职工每年可享受5个工作日的带薪年休假，未使用的带薪年休假只能向后结转一个日历年度。职工休年假时，首先使用当年部分，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除，职工离职时无权获得现金补偿。至2020年12月31日，每名职工当年平均未使用带薪年休假为2天，甲公司预计2021年有1900名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余100名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这100名职工全部为总部各部门经理，该企业平均每名职工每个工作日工资为300元。不考虑其他相关因素。则对于该累积带薪缺勤下列会计处理中正确的是( )。

A.甲公司需在2021年度确认管理费用45000元

B.甲公司无须进行账务处理

C.甲公司应在2020年度确认管理费用45000元

D.在2021年按实际占用上年休假天数确认相关费用

参考答案：C

解析：甲公司在2020年12月31日应当预计由于职工使用累积带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，即因该累积带薪缺勤而计入管理费用金额=100×(6.5-5)×300=45000(元)。

会计分录如下：借：管理费用45000

贷：应付职工薪酬—累积带薪缺勤45000

4. 【单选题】A公司实行的带薪缺勤制度规定，职工累积未使用的带薪缺勤权利可以无限期结转，且可以于职工离开企业时以现金支付，每个职工每年可享受10个工作日带薪年休假。2×18年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为4天。A公司2000名职工中，100名为总部各部门经理，500名为研发部门人员，1400名为直接生产工人。该公司平均每名职工每个工作日工资为600元。A公司2×18年预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而确认的成本费用是( )万元。

A.480

B.120

C.720

D.0

参考答案：A

解析：预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而确认的生产成本及费用=2000*4*600=4800000(元)=480(万元)。

5. 【单选题】企业向单独主体缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利属于( )。

A.长期利润分享计划

B.短期薪酬

C.设定提存计划

D.辞退福利

参考答案：C

解析：设定提存计划是指企业向单独主体缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。

6. 【单选题】企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记( )科目。

A.营业外支出

B.管理费用

C.生产成本

D.销售费用

参考答案：B

解析：企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予的补偿而发生的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

7. 【单选题】某企业因产能过剩导致存货大批量积压，在履行相关程序后决定裁员20人(全部为生产工人)，则企业支付的经济补偿款应计入( )。

A.管理费用

B.生产成本

C.制造费用

D.营业外支出

参考答案：A

解析：员工被辞退后不再为企业带来经济利益，故辞退福利在发生时一律确认为管理费用，不按受益对象进行分配。

8. 【多选题】下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有( )。

A.职工出差报销的差旅费

B.因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系而支付的补偿款

C.为职工进行健康检查而支付的体检费

D.因向管理人员提供住房而支付的租金

参考答案：BCD

解析：选项A：不属于职工薪酬，差旅费是在发生时直接计入了当期损益，无需通过应付职工薪酬核算。

选项BCD：属于职工薪酬的内容，需要通过应付职工薪酬核算。

9. 【多选题】下列职工薪酬中，属于短期薪酬的有( )。

A.辞退福利

B.短期利润分享计划

C.短期带薪缺勤

D.设定受益计划

参考答案：BC

解析：职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项A，短期薪酬不包括辞退福利;选项D，设定受益计划属于离职后福利。

10. 【多选题】下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有( )。

A.职工教育经费

B.非货币性福利

C.长期残疾福利

D.累积带薪缺勤

参考答案：ABCD

解析：职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。以上选项均正确。

11. 【多选题】下列各项中，属于企业职工薪酬核算范围的有( )。

A.企业将自产的产品发放给本企业职工

B.企业将自有资产免费提供给本企业职工使用

C.企业将自产的产品发放给本企业的股东作为实物股利

D.企业支付给本企业职工家属的奖励款

参考答案：ABD

解析：选项C，属于股利的分配，不属于职工薪酬核算范围。

选项ABD：属于给予职工的福利，属于职工薪酬核算的范畴。

12. 【多选题】下列关于职工薪酬的说法中正确的有( )。

A.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

B.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

C.辞退福利统一列支于管理费用，与辞退职工原所在岗位无关

D.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬

参考答案：ABCD

解析：相关分录如下：选项A：企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用：借：管理费用等

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：累计折旧

选项B:企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工：借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费 ——应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品

选项C：辞退福利，属于管理决策的问题，所以这个记录管理费用并不按原来的岗位性质区分，因此全部计入管理费用。

选项D：企业租赁住房等资产供职工无偿使用：借：应付职工薪酬

贷：其他应付款等

计提分录均为：借：管理费用等科目

贷：应付职工薪酬

综上所述，本题全选。

13. 【多选题】因短期利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务需能够可靠计量，下列各项表明该义务能够可靠计量的有( )。

A.该利润分享计划的正式条款中包括确定薪酬金额的方式

B.在财务报告批准报出之前企业已经确定应支付的薪酬金额

C.企业管理层可以合理预计应支付的金额

D.过去惯例为企业确定推定义务金额提供了明显证据

参考答案：ABD

解析：属于下列三种情形之一的，视为应付职工薪酬义务金额能够可靠估计：( 1 )在财务报告批准报出之前企业已确定应支付的薪酬金额。

(2) 该利润分享计划的正式条款中包括确定薪酬金额的方式。

(3) 过去的惯例为企业确定推定义务金额提供了明显的证据。

选项A、B和D属于该义务金额能够可靠计量的情形，选项C不属于。

14. 【多选题】下列各项中，关于职工薪酬会计处理表述中正确的有( )。

A.与辞退福利相关的职工薪酬应计入管理费用

B.向员工提供非货币性福利的，应当按照非货币性资产的账面价值确认薪酬费用

C.因利润分享计划应支付给员工的薪酬支出应当作为利润分配处理

D.累积带薪缺勤计划，后进先出法下享受前期转入的休假时，应当将前期已确认的应付职工薪酬负债冲减休假当期的成本费用

参考答案：AD

解析：选项B，企业向员工提供非货币性福利的，应该以公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，可以采用成本计量;

选项C，因利润分享计划应支付给员工的薪酬支出不作为利润分配处理，应于确认相关的应付职工薪酬时直接计入当期损益或相关资产成本。

15. 【多选题】A公司管理层2019年11月1日决定停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞退计划，规定拟辞退生产工人100名、车间管理人员10名，总部管理人员5名，并于2020年1月1日执行。该辞退计划已经通知相关职工，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人5万元、车间管理人员每人10万元，总部管理人员每人20万元。A公司2019年下列与上述事项有关的会计处理中正确的有( )。

A.借记“生产成本”科目500万元

B.借记“管理费用”科目700万元

C.借记“制造费用”科目100万元

D.贷记“应付职工薪酬”科目700万元

参考答案：BD

解析：由于被辞退的职工不再为该公司带来经济利益的流入，因此所有职工辞退福利均一次性计入管理费用，同时确认应付职工薪酬，A公司应支付的补偿总金额=100 × 5+10 × 10+5×20=700(万元)。

16. 【判断题】企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，属于职工薪酬。( )

参考答案：正确

解析：题干描述属于职工薪酬的内容。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，属于职工薪酬。

17. 【判断题】辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿，属于短期薪酬。( )

参考答案：错误

解析：辞退福利是职工薪酬，但不属于短期薪酬。

18. 【判断题】企业通过劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员，因未与企业签订劳动合同，所以不属于企业的职工。( )

参考答案：错误

解析：职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。

19. 【判断题】如果企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的账面价值和相关税费确定应付职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。( )

参考答案：错误

解析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定应付职工薪酬金额，而不是账面价值。

20. 【判断题】企业以外购的商品作为职工福利的，应当以商品的公允价值确定职工薪酬的金额，计入当期损益或相关资产成本。( )

参考答案：错误

解析：企业以外购的商品作为职工福利的，应当以商品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额，计入当期损益或相关资产成本。

21. 【判断题】与累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的薪酬中，因此不必额外进行相应的账务处理。( )

参考答案：错误

解析：与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的薪酬中，因此不必额外进行相应的账务处理。

22. 【判断题】企业拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费确认为职工薪酬，在内退后至实际退休时分期计入当期损益。( )

参考答案：错误

解析：企业拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费确认为职工薪酬，一次性计入当期损益。

23. 【判断题】长期残疾福利与职工提供服务期间长短无关的，企业应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务。( )

参考答案：正确

解析：长期残疾福利与职工提供服务期间长短无关的，企业应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务。

24. 【判断题】企业实施职工内退的，在职工停止提供服务日至正常退休日之间，企业拟支付职工的工资和为职工缴纳的社会保险费，应确认为应付职工薪酬，并一次性计入当期损益。( )

参考答案：正确

解析：在内退计划符合《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定的确认条件时，企业应当按照内退计划规定，将自职工停止服务日至正常退休日期间、企业拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等，确认为应付职工薪酬，一次性计入当期损益，不能在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费等产生的义务。