企业会计怎么处理所得税？分录分步拆解一看就懂

根据《企业所得税暂行条例》规定，其所得税计算方式为按年计算，预缴方式为分月或者分季进行预缴。对于按月或者按季度预缴、年终时进行汇算清缴所得税的情况，其会计处理如下：

先是要按月或者按季来计算应该预缴的所得税额，之后在缴纳所得税的时候，去编制会计分录 。

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

在年终，当按照自报应纳税所得额展开年度汇算清缴工作时，先计算出全年应纳所得税额，之后，当减去已预缴税额得数为应补税额时所得税的会计处理方法，再去编制会计分录。

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

3.按照税法所规定的内容事项，乡镇企业一旦经过税务机关的审核并且获得批准，就被准许在该企业应当缴纳的所得税额当中扣除10%，把这扣除的部分作为补助社会性支出。当要计提“补助社会性支出”这个项目的时候，需要编制相应的会计分录。

借：应交税金--应交企业所得税

贷：其他应交款--补助社会性支出

非乡镇企业不需要作该项会计处理。

4.缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

5.针对年度汇算清缴相关情况，先计算出来全年应纳所得税额的数值，该数值少于已预缴税额，那么两者之间的差额就是多缴所得税额 在尚未退还多缴税款所处的这种状况下 开始编制会计分录 。

借：其他应收款--应收多缴所得税款

贷：所得税

经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录

借：银行存款

贷：其他应收款--应收多缴所得税款

有那么一种情况，就是针对多缴的所得税数额，并不去办理退税，而是将其用来抵缴下一年度所要预缴的所得税，当处于下一年度的时候，就要去编制会计分录 。

借：所得税

贷：其他应收款--应收多缴所得税款

(二)，企业针对对外投资收益，以及从联营企业分回税后利润，进行计算补缴所得税的税务会计处理 。

依据税法的相关规定，对企业而言，其向外进行投资所获取的收益，以及从联营企业那里分回的已经缴纳过税后的利润，倘若投资方企业所适用的所得税税率比被投资企业或许联营企业的税率要高，那么投资方企业将分回的税后利润，就应当按照规定去补缴所得税。关于此情况，其会计处理是这样的：

在行将确认投资收益或者应得以联营企业税后利润的时候，顺应企业所得税有关政策规定，于计算得出投资收益或者联营企业所分回的税后利润应当加以补缴的企业所得税数额且予以缴纳之际，去着手编制会计分录 。

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

上述会计处理完成之后，当把“所得税”借方余额结转至“本年利润”之际，要去编制会计分录 。

借：本年利润

贷：所得税

"所得税"科目年终无余额。

(四)所得税减免的会计处理

企业所得税的减免划分成法定减免以及政策性减免，法定减免是依照税法规定所公布的减免政策，无需办理审批手续，纳税人能够直接享受政策优惠，其免税所得不用计算应纳税款，直接结转本年利润，不做税务会计处理，政策性减免是依据税法规定，由满足减免所得税条件的纳税人提出申请，经过税务机关按照规定的程序审批以后才能够享受减免税的优惠政策，政策性减免的税款，实行先征后退的原则 。计缴所得税之际，依据上述相关会计处理来编制会计分录，在接到税务机关减免税的批复之后，去申请办理退税，于收到退税款之时，编制会计分录 。

借：银行存款

贷：企业所得税

(五)对以前年度损益调整事项的会计处理：

要是上一年的年度结束结账之后，在本年度察觉到上一年度所得税计算发生错误，那就应该借助损益科目“以前年度损益调整”来做会计处理 。

反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额的，是“以前年度损益调整”科目的借方发生额；反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额的，是该科目的贷方发生额。根据税法规定，在规定的纳税申报期后发现的，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。

1.企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

2.本年未进行结帐时，编制会计分录

借：以前年度损益调整

贷：本年利润

(六)企业清算的所得税的会计处理：

清算是这样一种行为，即因企业存在破产、解散或者被撤销的情况，致使正常的经营活动中止，然后依照法定的程序去收回债权、清偿债务还有分配剩余财产。当中说明，就税法规定而言，纳税人要是依法进行清算，那么其清算所获取的所得，需按照规定缴纳企业所得税，。

1.对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

2.将所得税结转清算所得时，编制会计分录

借：清算所得

贷：所得税

(七)采用"应付税款法"进行纳税调整的会计处理：

1. 针对永久性差异进行纳税调整的会计处理，永久性差异是什么呢，它是指依照税法规定，那些不能计入损益的项目所得税的会计处理方法，在会计方面却被计入了损益，进而致使会计利润与依据税法计算得出的应纳税所得额出现不一致，最终产生的差异。

在依据调增的永久性差异的所得额来计算得出应缴所得税之际，进行会计分录的编制 。

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

期未结转企业所得税时：

借：本年利润

贷：所得税

对因收入项目或支出项目在会计上计入损益的时间与税法规定不一致而形成的时间性差异，进行纳税调整的会计处理。，时间性差异是指这样一种差异。

依据当期应当进行调整的时间性差异的所得额，在计算得出应缴所得税之际，去编制会计分录 。

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

期未结转企业所得税时，编制会计分录

借：本年利润

贷：所得税

(八)采用"纳税影响会计法"进行纳税调整的会计处理：

1. 针对永久性差异纳税调整展开会计处理的情形下，具体是在依据调增的永久性差异的所得额进而计算出应缴纳所得税之际，去编制会计分录 ！

借：所得税

贷：应交税金--应交所得税

期未结转所得税时，编制会计分录

借：本年利润

贷：所得税

对时间性差异进行纳税调整的会计处理，先把调增的时间性差异的所得额，与未调整前的利润总额相加，据此算出应缴纳的所得税，再者把未调整前的利润总额计算出的所得税与之对比，接着将本期的差异额，在“递延税款”科目里进行分期递延与分配，等到发生相反方向影响时，再做相反方向的转销，直至递延税款全部递延与转销完毕。当当期调增的时间性差异的所得额跟未调整前利润总额相加算出应缴所得税，大于未调整前的利润总额计算出的所得税时，编制会计分录 。

借：所得税

借：递延税款

贷：应交税金--应交企业所得税

反之，编制会计分录

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

贷：递延税款

期未结转所得税时：

借：本年利润

贷：所得税