——进一步对小型微利企业减半征收企业所得税政策

一、适用对象

小型微利企业

二、政策内容

2022年1月1日起，至2024年12月31日止，对于年应纳税所得额，超过100万元然而不超过300万元的那部分，减按25%的比例计入应纳税所得额，再按照20%的税率去缴纳企业所得税。

小型微利企业若符合条件，是指从事国家非限制且非禁止的那种行业，且同时要符合这三个条件，年度应纳税所得额不能超过300万元，从业的人数不能超过300人，资产总额不能超过5000万元，如此这般的企业 。

三、操作流程

（一）享受方式

是由企业依照那样一种按照“自行判别，申报享受，相关资料留存备查”的方式去享受的。主要留存备查资料是像下面这样的：

1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；

2.从业人数的计算过程；

3.资产总额的计算过程。

（二）办理渠道

能够经由办税服务厅（场所）、电子税务局予以办理，详细的地点以及网址可以从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站的“纳税服务”栏目去进行查询。

（三）申报要求

1.小型微利企业在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减免政策。

2. 在预缴企业所得税之时，针对于小型微利企业而言，其资产总额这一指标，还有从业人数这一指标，以及年度应纳税所得额指标，暂时是依据当年度截至本期申报所属期末的具体情况来展开判断的。

3.在进行预缴申报时，企业需要通过《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表”（A类）》（A200000）第13行“减：减免所得税额”下面的明细行次来填报“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”这一事项，或者是在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018版）》（B100000）第17行“减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税”处进行填报。

在进行年度申报这个行为的时候，企业应当于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017 版）》当中的《减免所得税优惠明细表》（A107040）里面的第 1 行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”那个位置进行填报工作，要么就在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B 类，2018 版）》（B100000）中的第 17 行“减：符合条件的小型微利企业减免企业所得税”那儿来开展填报事宜。

4. 针对借助电子税务局进行申报的小型微利企业而言，申报系统会依据申报表里的相关数据，自动去判断企业是不是符合小型微利企业的条件；要是符合条件的话，申报系统还会进一步自动计算出减免税的金额，纳税人予以确认就行。

（四）相关规定

小型微利企业，不区分征收方式，查账征税的企业，可享受减免政策，核定征税的企业，同样可享受减免政策。

2.小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

3.企业在预缴的时候，已经享受到了小型微利企业所得税减免这一政策，然而，在汇算清缴的时候，却不符合小型微利企业所具备的条件，此时，应当依照规定去补缴企业所得税的税款。

四、相关文件

（一）《财政部，税务总局发布的、有关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》，此公告编号为2022年第13号 。

（二），《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》，此公告号为2021年第12号 。

（三），《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策，征管问题的公告》，（2022年第5号），。

（四），《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》，（2021年第8号） ， 。

（五），《国家税务总局关于发布修订后的「企业所得税优惠政策事项办理办法」的公告》，此公告编号为2018年第23号 。

（六），《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》，（A类），（2017年版），。

（七），《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》，且是（A类）的 ，。

属于《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表》的B类，是2018版的，有一（八）项 。

《企业所得税申报事项目录》源自国家税务总局网站，其发布于“纳税服务”栏目 。

五、有关问题

（一）我公司属于小型微利企业类型，今年李克强总理于政府工作报告里提及“针对于小微企业年应纳税所得额为100万元到300万元的部分，再次实施减半征收企业所得税的举措”，那么究竟该政策的具体内容是什么呢 ？

回复称：是为了致力于贯彻党中央以及国务院明确下来的关于全力支持小微企业实现发展的决策部署，进而去落实《政府工作报告》所提出的明确要求，在此基础之上，财政部与税务总局于2022年3月发布了《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号），以此来持续不断地加大针对小型微利企业的所得税优惠政策力度，对于小型微利企业而言，其年应纳税所得额当中超过100万元然而却不超过300万元的那一部分，要按照减按25%的比例计入应纳税所得额所得税税负率怎么算，并且按照20%的税率来缴纳企业所得税，最终使得实际税负从原本的10%降低至5% 。

（二）本公司原本属于小型微利企业，在此次最新优惠政策推出以后，小型微利企业的判定标准是否发生了改变呢？

答：不存在改变的情况。跟《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）相比较而言，小型微利企业的判定标准并未进行调整。也就是说，小型微利企业是那种从事国家并非限制以及禁止的行业，并且与此同时吻合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等这三个条件的企业。

（三）小型微利企业所得税最新优惠政策经颁布出来之后，于我公司来讲，在开展汇算清缴这个行为的时候，小型微利企业里从业人数、资产所在总额指标的涉及计算方式，是不是涵盖着可以改变变动情况呢 ？

答：不存在改变。从事相关工作的人员数量以及资产总计数额这些指标，是依据企业一整年当中每个季度的平均数值来予以确定的。具体而言其计算方式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

在年度中间的时候，出现开业这种情况，或者是终止经营活动的状况，那么就是把其实际经营期当作一个纳税年度，以此来确定上述相关指标。

我公司于预缴企业所得税之际，怎样去判别是不是属于符合条件、具备相应资格的小型微利企业呢 ？

回答是，在预缴企业所得税之际，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂且依据当年度截止到本期预缴申报所属期末的情形来作判断。其中，资产总额、从业人数指标参考《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》的（2022年第13号）里“全年季度平均值”的计算公式，算出截止到本期预缴申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂且按照截止到本期预缴申报所属期末不超过300万元的标准来判断。

（五）我公司在2021年的时候，应纳税所得额为280万元，并且享受了小型微利企业所得税优惠政策这一福利，进而仅缴纳了企业所得税20.5万元。倘若2022年应纳税所得额维持在280万元的状况，那么此次新政策对于我公司会产生怎样的影响呢？又需要缴纳多少企业所得税呢？

答：假定你公司在二零二二年满足小型微利企业条件，依据新的规定，对于年应纳税所得额超出一百万元然而不超过三百万元的那部分，实际税负会从原本的百分之十下降到百分之五，税负会进一步降低 。

于计算企业所得税之际，若年应纳税所得额超出100万元 ，则要进行分段计算。简便算法呈现如下：100万元以下的那部分，需缴纳2.5万元（此乃100×2.5%之结果）；100万元至280万元的那部分，需缴纳9万元 。

（280-100）×5%

算上一起，所要缴纳的企业所得税计有十一万五千元整；若依先前既定政策核算求取额度状况观之可得，企业需缴纳那用作企业所得税的款项数值为二十万零五千元 。

（100×2.5%）+（280-100）×10%

因此，相较于原政策，新政策在企业所得税方面，多减免了9万元，其针对企业施加优惠的力度，得到了进一步增大 。

（六）我公司于外地设立了一家分支机构，于判断小型微利企业条件之际、从业人数、资产总额指标，是否涵盖分支机构的相应部分呢，是也有之？

答：当下企业所得税施行法人税制，企业要以法人作为主体所得税税负率怎么算，去计算从业人数、资产总额等指标；就是说企业设立了不具有法人资格的分支机构，那么应当汇总计算总机构以及其各个分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，凭借合计数来判断是不是符合小型微利企业条件。

七、我们公司属于小型微利企业，要是享受小型微利企业税收优惠政策，是否需要前往税务机关办理相关手续呢。

答：依照税务系统优化营商环境的相关要求，我们彻底取消了针对企业所得税优惠事项的备案管理。小型微利企业在预缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关行次，便可享受小型微利企业的所得税减免政策。小型微利企业在汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关行次，也能够享受小型微利企业的所得税减免政策。与此同时，我们于申报表里面设计出了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”这样子的一些相互关联的指标，那些采取电子申报方式的企业当中，征管系统会依据申报表之内的相关数据，自动去判断企业究竟是不是满足小型微利企业所具备的条件；针对于符合相应条件的企业，系统还会进一步地自动开展减免税金额的计算工作，自动进行表单的预填流程，以此来为企业减轻计算方面以及填报方面的负担。