外购商品赠送客户有哪些形式？会计处理方式大不同

运用送赠品这一方式，是商家常常会采用的促销手段里头的一种。“购物赠品”的这种赠予，跟一般的无偿赠送存在差异，它属于借助消费者心理开展的变相促销行为，这种赠予的前提条件是，只有消费者付款购物才能够得到赠品，并且赠品也应当被看作是经营者所提供的商品。

赠予物品的形式有着较多的种类，不一样的给予行为在会计处理方面所采用的方式存在差异，下面为大家进行类别划分。

01

第一种方式是，以外购商品当作赠送给到客户为样品的情形。要是把商品样品无偿赠送给客户，在会计层面不会确认收入，然而在增值税方面，以及企业所得税方面，通通都被视作销售，具体来说，就是按照成本价去结转成本，按照售价来计算销项税额。

借：营业外支出

贷：库存商品-样品

应交税费-应交增值税（销项税额）

02

第二类情况是这样的，对于商品存在买M赠N这样一种情形，此情形属于捆绑销售范畴，这种赠送行为是以销售作为前提条件的，它是带有代价的赠送方式，实际上从本质上来说，它就是销售折扣。

借：银行存款

贷：主营业务收入—产品

—赠品

应交税费—应交增值税（销项税额）

同时结转销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品 —产品

—赠品

03

第三种情况是，直接借助赠送低值物品来吸引消费群体，这一方式对所有企业都普遍适用，像手帕、玻璃杯这类物品，会随着商品的售出而进行赠送。

在购进该赠品时：

借：库存商品——赠品

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

无偿赠送促销赠品：

借:销售费用

贷:库存商品——赠品

应交税费--应交增值税(销项)

留意，于赠品送出之际同样是以成本价进行结账，进项税额以及销项税额相互抵消，并不存在多交税金的情况，故而它是最为常见且实用的促销方式。

04

其一，存在第四种情形，即无偿赠送视同销售的方式。其二，若赠送的礼品、物品属于企业自己生产的产品。其三，那么在归入促销费用之际，需同时将其作为视同销售来进行处理。

1、赠送的礼品、物品

借：销售费用

贷：主营业务收入

应缴税费——应缴增值税（销项税款）

2、结转销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

如果是外购的商品做赠送加一笔购进库存商品的分录即可。

以下四种属于常见的赠品行为，依据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条，该条规定所有单位以及从事生产、经营活动的个人，在于购买商品、还有接受服务以及从事其他经营活动当中支付款项时，应当向收款方去取得发票，所以商家销售商品都应当开具发票。

例如，有个 A 公司，平常售卖某型号电视机，其不含税的价格是每台 3000 元，如今开展了促销活动，对于客户而言外购商品赠送客户，购买一台该电视机，就会额外附送一台电磁炉，这台电磁炉不含税的销售价格是每台 230 元。

在发票的“金额”栏之中注明折扣额，其中发票上需分别开具电视机3000元，电磁炉230元，之后再于发票的金额栏注明折扣金额230元，最终取得不含税销售收入3000元。

在开具销售发票之际，参考《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第三条之规定，于开具销售发票之时，把赠品以及商品总的销售金额依据各项商品公允价值的比例予以分摊，进而确认赠品与商品的销售收入，按照总的销售金额来征收增值税。

个人所得税处理怎么做？

客户所获取的赠品类电磁炉，按照《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税﹝2011﹞50号）当中的规定，是不会对其征收个人所得税的。

无偿赠送的涉税处理怎么做?

倘若于购物赠品销售里，会计方面把商品依照公允价值开具发票当作销售收入，将赠品作为销售费用来处理，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定外购商品赠送客户，应当按视同销售货物来处理，赠品不但要计算缴纳增值税一流范文网，并且要计算缴纳企业所得税。