出口应税货物应当依法申报纳税

法治日报全媒体记者 刘欣

为促使高质量发展得以推进，我国针对高耗能、高污染以及资源性（“两高一资”）的部分货物，于出口环节征收增值税等税费。然而，存在一些不法分子，其心存侥幸心理，萌生出了“歪心思”，在出口应征税货物之际，借助各种手段来逃避纳税义务，进而致使国家税收出现流失 。

12月26日，湖北宜昌的税务部门，河北邯郸的税务部门，福建福州的税务部门，广东佛山等地的税务部分，皆集中曝光了4起偷逃“两高一资”货物出口应征税的案件，税务部门针对这些案件依法依规展开了查处工作，以这样的行动向社会传递出了坚决维护国家税收安全的明确态度，同时也提醒了相关经营主体务必要合规经营、依法纳税，以此共同促进外贸高质量发展。 ，。

对出口“两高一资”货物征税有利于高质量发展

将出口“两高一资”货物予以征税，这属于践行绿色发展理念、促使产业结构优化的战略行动，更是达成高质量发展的必然抉择，针对此种情况，国家层面早就清晰说明了监管要求，把煤炭、稀土等产物的出口退税予以取消，把部分高耗能冶炼产品安置进加工贸易禁止类目录里，与此同时加强环评审批以及多部门联合，严格打击凭借虚假贸易来躲避监管的行径 。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文作出介绍，“两高一资”货物的出口，从本质上来说，是资源消耗以及环境代价进行的外向转移，从长期层面来看，这既使得国内资源供需矛盾得到了加剧出口退税应退税额计算，同时也对产业结构朝着绿色低碳方向进行升级起到了制约作用。借助征税方式，一方面会抬高这类货物的出口成本，进而促使企业削减低附加值、高排放产品的供给，接着转向投入技术研发、工艺升级这项工作，以此推动产业朝着节能降耗、循环高效的方向进行转型；另一方面能够引导市场资源朝着高新技术、绿色制造等优质赛道去集聚，从而优化出口贸易结构，推动出口增长从单单的“量的扩张”转换为“质的提升”。

施正文称，征税不是去限制出口，而是通过税收杠杆校准发展方向，符合“双碳”目标下绿色发展的要求 。这一政策能够减少污染排放以及资源浪费，推动我国外贸发展与生态保护、资源节约形成良性循环，为经济高质量发展注入持久动力 。

逐步完善的监管体系让不法行为无处遁形

偷逃那种“两高一资”货物出口必须要征的税，这不但会致使国家税收出现流失情况、让公正的市场秩序被扰乱，而且还会使政策对于产业升级的倒逼作用被弱化，对粗放发展模式的延续予以纵容，进而损害我国的外贸环境以及国际形象。

中山大学法学院教授杨小强指出，偷逃出口货物应征税常常涉及多方主体，会造成正常市场经济秩序的混乱，部分外贸企业背离了合法经营的底线，对出口“两高一资”货物的情况进行隐瞒，故意偷逃出口环节应缴的税款；一些不法中介以免费甚至反向支付好处费代理出口作为噱头来招揽业务，通过倒卖出口信息获取利益；一些不法分子注册“空壳企业”并进行“买单”，以自己名义报关出口后便消失不见，有的还利用出口数据向地方政府骗取高额财政奖补；个别地方片面追求出口业绩的增长，纵容本地空壳企业购买异地进出口数据，以此做大进出口业绩，这既产生了外贸数据“注水”的现象，又助长了不法分子故意逃避监管、偷逃税的行为。

此次被曝光的案件里头，涉案的企业想出了好多花样：有的明明知道出口的货物不属于退（免）税的货物，却偏偏故意把它填报成免税的收入；有的在税务机关依照法律规定通知其按照规定去申报并且补缴税款之后，仍然坚决不履行纳税申报的义务；有的用别人的名义去出口，却不履行后续的纳税申报义务，想要借助空壳企业那种“即用就扔”的特性来逃避监管；甚至还有的，通过一层又一层的委托代理来模糊实际委托方的信息，以此达成逃避缴纳税款的目的……随着监管体系一天比一天完善，这些违法的行为已经没有地方可以藏起来了，最终都被税务部门依据法律法规给查处了。

杨小强觉得，经营主体向着高质量转型的有效途径，不仅是加强对出口应征税货物的税收监管以及曝光违法企业，这还是维护市场公平竞争的关键办法，而且经营主体的健康发展是离不开公平公正的法治环境的。伴随新技术的运用，税务、公安、海关、外汇管理等部门能信息共享互通出口退税应退税额计算，依靠各自优势的发挥，凝聚出协同监管的合力，给依法查处涉税违法犯罪行为提供更强大的支撑。

值得予以关注的是，税务部门所通报的案件里，存在这样的情况：有跨境电商企业，未按照规定去申报出口应征税货物的收入，构成了偷税案件。针对此情况，厦门大学管理学院的教授李成表示，在监管手段日益趋向于完善的情形之下，那种心存侥幸，不依照法律规定去申报收入的做法，将会难以持续下去。比如，《互联网平台企业涉税信息报送规定》施行以后，平台要依照季度报送经营者身份、收入等方面的信息，这表明税务机关可以获取到真实的、完整的、连续的卖家经营数据，构建起动态的、可追溯的税收监管体系，完全破解了以往主要依靠卖家自行申报致使的信息不对称问题，使未申报收入、“买单出口”等违规行为没有藏身之处。

合规才是经营主体长久稳健发展的必由之路

是在那样一种背景之下，即绿色转型跟高质量发展已然成为时代的主要旋律，在此期间，伴随我国针对关乎“两高一资”货物出口的监管体系持续地完善，以及执法力度不停地加大，就对于那些相关的经营主体来讲，合规这件事情，绝对不是能够选择可不做的，反而是要进行立足行业、能够行稳致远的必然要走的途径。

厦门大学税务顾问、财政部内部控制标准委员会咨询专家林溪发指出，出口领域的合规治理，需要构建共治体系，这个体系包括企业自律，中介守矩，政府监管，多方协同。外贸企业要筑牢主体责任，做到主动合规申报，规范自身经营行为；中介机构得坚守行业底线，拒接违规代理业务，防止信息泄露情况发生，强化自律约束举措；地方政府需扭转政绩偏差局面，加强出口数据核查工作，做好奖补审核事宜，联动税务、海关、市场监管等众多部门构建信息共享机制，达成违法线索精准追溯目标；相关监管部门应强化协同联动效能，开展联合执法行动，形成“发现—核查—处罚—整改”的完整闭环管理流程；行业协会能够发挥桥梁纽带作用，制定行业合规指引内容，开展合规培训活动，引导市场主体凝聚起共治共识。

在案件里涉及到不少企业，当税务机关依据规定依法通知这些企业按要求申报并补缴税款时，这些企业却依旧拒不履行纳税申报的义务，之后就此被移送至公安机关做进一步处理，对于这种情况，福州大学法学院院长、教授李智也进行了指出，经过税务机关依照法律规定对相关情况定性为偷税之后，会制发处理、处罚决定书，要是当事人在规定出的期限之内，既不补缴应该缴纳的税款，又不缴纳滞纳金，或者不接受行政处罚，并且还没有在法定的期限之内依法去申请行政复议或者提起行政诉讼，按照《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，当事人的这种行为将会涉嫌逃税罪，税务机关应当遵照法律规定把案件移送至公安机关，进而追究当事人相应的刑事责任。一次次的实践接连不断地证明了这一点，那种被称之为“低成本逃税”的侥幸心理，到最后只会造成“经济滋生损失以及信誉走向破产”这样的双重代价，如此这般太不值得了，是得不偿失的 。

把握政策规定，熟稔申报要求才行，如实申报收入，缴纳税款，这是其一；健全内部合规机制，特别是代理出口企业，必须得如实填报实际委托方信息，从而切实防范涉税风险，这为其二；经营主体得摒弃侥幸心理，这是其三；合规经营是不可逾越的底线，更是企业基业长青的密码，中南财经政法大学财政税务学院，薛钢教授如此建议。

薛钢觉得，良好的发展环境要广大经营主体一同维护，合规是底线，合规还是生命线，只有敬畏法律、坚守合规，主动去适应管理要求，企业才能够在公平竞争的市场环境里面站稳脚跟，达成可持续发展。