消费税计税依据及计算公式，这些避税机会你知道吗？

消费税的计算公式：

有两大类消费税的计算公式, 其一为实行从价定率办法来征收税额的, 应纳税额等于销售额乘以税率, 那销售额是纳税人售卖应税消费品向购买方收取的所有价款以及价外费用, 然而不涵盖向购买方收取的增值税款, 价外费用包含价外吸取的基金、还包括集资费, 也有返还利润、补贴、违约金以及手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费, 还有代收款项以及其他各种性质的价补费用, 只是在下列几种情形下存在避税的机会:

其一, 对于纳税人自产自用应税消费品这一情形, 其销售额是按照同类消费品的销售价格来确定的, 在进行确定此项时, 要是按照偏低一些的价格去确定便能够节省消费税, 而在不存在同类消费品的销售价格这个状况下，是按照组成计税价格来确定的。

组成计税价格为：

组成计税价格=(成本+利润)+(1-消费税税率)

从避税角度看消费税计税依据，应当缩小成本和利润有利于节税。

其一, 在委托加工应税消费品这个行为发生之际, 销售额此变量首先是依据受托方那同一类消费品的价格来予以确定的, 面对这样一种可确定销售额之时的状况, 委托一方能够协同在受托的另一方, 于对价格进行确定这个行为过程当中, 去寻觅获取避税的时机, 进而把价格确定这一行为当作一种避税的手段从而开展加以实践运用。其二, 在没有同一类消费品有着销售价格的情形下, 便按照组成计税价格来进行确定。其三, 组成计税价格所定义的内容是:

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税率)

在上述组成计税价格里, 材料成本以及加工费存在避税契机, 委托方能够获取受托方的助力, 把材料成本与加工费予以压缩, 进而节省消费税。

其三, 针对进口应税消费品的情况, 是按照组成计税价格来予以确定的, 而这个组成计税价格呈现出这样的状况:

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

在上面公式里, 关税税率不存在避税机会, 消费税税率也不存在避税机会, 关税的完税价格却有着很强弹性, 所以具有避税机会, 通常来讲, 关税完税价格越小, 对避税越有利, 所以, 要求避税者, 要尽可能降低抵岸价格, 还要降低其他组成关税完税价格的因素, 并且要获取海关认可。

第四、纳税人销售额之中, 并未扣除增值税税款, 鉴于不得开具增值税专用发票这项情况, 进而发生价款与增值税税款合并收取现象, 此时应换算出不含增值税税款的销售额, 其换算公式如下:

销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率)

于上面公式里, 有两点是值得避税者去思考的, 其一为把含增值税的销售额当作消费税的计税依据, 其二是没经由避税筹划, 就将本能够压缩的含增值税的销售额直接借助公式进行换算, 这两种情形都对企业节省消费税不利。

消费税的优惠政策

在应税消费品范畴里, 可以免征消费税的是纳税人出口的那些, 然而, 国家限制出口的产品不在此列。

1、面向生产的企业, 通过自行经营进行出口的应税消费品, 以及委托外贸部门的企业以代理方式进行出口的应税消费品, 能够依照其实际达到的出口数量, 还有按要求换算得出的金额, 进而免除消费税的计提操作。

2、来料加工复出口的应税消费品，可以免征消费税。

3、主要有这些国家特准可退还或免征消费税的消费品: 对外承包工程公司运出中国境外, 用于对外承包项目的；企业在国内采购后运出境外, 作为境外投资的；利用中国政府援外优惠贷款和援外合资合作项目基金方式出口的；对外补偿贸易、易货贸易、小额贸易出口的；外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮和远洋国轮, 并收取外汇的；对外承接修理、修配业务的企业用于所承接的修理、修配业务的；保税区内的企业从保税区外有进出口经营权的企业购进应税消费品, 用于出口或者加工后出口的；经国务院批准设立, 享有进出口经营权的中外合资商业企业收购自营出口的中国生产的应税消费品；外商投资企业经省级外经贸主管部门批准收购应税消费品出口的；委托其他企业加工回收后出口的应税消费品；外国驻华使馆、领事馆及其有关人员购买的列名的中国生产的应税消费品。

4、身为外商投资企业之际, 凭借来料加工、进料加工贸易方式而进口那应税的消费品, 能够实现进口环节消费税之免征。

5、子午线轮胎可以免征消费税消费税计税依据234范文网，翻新轮胎不征收消费税。

6、边境地区的居民, 借助互市贸易这种方式, 对规定范围以内的生活用品进行进口操作, 对于每人每日价值换算成人民币在8000元以下的那部分, 能够被免除进口环节所涉及的消费税。

7、由外国政府、国际组织无偿予以赠送的, 属于进口情形的物资, 是能够豁免进口环节消费税的。

8、生产成品油的企业, 于生产成品油进程里, 当作燃料、动力以及原料所消耗的自身生产的成品油, 用外购以及委托加工回收的已缴纳消费税的汽油生产的乙醇汽油, 借助废弃动植物油脂生产的纯生物柴油, 能够免予征收消费税。

9、航空煤油暂缓征收消费税。

10、应税消费品由纳税人进行销售, 当因质量等各类缘由被购买者退回之际, 经由机构所在地或者居住地的税务机关予以审核批准后, 已缴纳的消费税能够被退还。