2021年初级会计考试科目相关试题，助你备考会计实务经济法

2021年那种初级会计的备考在热热闹闹、红红火火地准备着啦！初级会计考试有着《会计实务》《经济法基础》这两个科目，那场考试在2021年5月15日到19日，以及5月22日到23日，是分两个时间段去进行的。来学小编整理了相关的试题，期望对考生有一定帮助之处哟！

一、单项选择题

1.下列关于税收与税法的说法中，正确的是(　)。

A.税收的特征包括强制性、固定性和有偿性

B.征税主体包括各级税务机关和海关

C.纳税主体仅指纳税义务人

以国家作为主体，为达成国家职能，依靠政治权力，依据法定标准，无偿获取财政收入的一种特定分配形式，这指的是税法且具体为D所涉及的内容。

『正确答案』B

有关答案解析，选项A，谈到税收具有的特性是强制性，还有固定性以及无偿性；选项C，纳税涉及的主体含有纳税人，还有扣缴义务人以及纳税担保人；选项D，这样的一番表述是关涉税收的概念。

2.下列各项中，属于税法核心要素的是(　)。

A.计税依据

B.征税对象

C.税目

D.税率

『正确答案』D

3.下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是(　)。

符合年应税销售额处于500万元（含）以下这种情况的企业，是小规模纳税人。

B.小规模纳税人，其会计核算比较健全，并且能够给出准确的税务资料，基于此可以申请不作为小规模纳税人。

C.除了国家税务总局另外有规定的情况之外，如果企业已经登记成为小规模纳税人，那么该企业就不可以再次转变为一般纳税人。

D.其他个人不得申请登记为一般纳税人

『正确答案』C

纳税人一旦登记成为一般纳税人，在国家税务总局未曾作出别样规定的情形下，不能再转变为小规模纳税人。

根据增值税相关法律制度所规定的内容，在关于增值税纳税人的诸多表述之中，其中存在错误的一项选择是(　)。

A.销售货物，以销售方为纳税人

B.提供运输服务，以运输服务提供方为纳税人

C.在资管产品运营的进程当中，出现了增值税应税行为的状况，是以资管产品委托人作为纳税人的。

D.单位采用承包、承租、挂靠方式来经营，承包人借助发包人名义对外开展经营活动，并且由发包人承担相关的法律责任，在此种情形下，是以该发包人为纳税人。

『正确答案』C

《答案解析》里提到，选项C，在资管产品运作的过程当中，出现的那种属于增值税应税相关行为的情况，是以资管产品的管理人作为纳税人的。

5.下列各项中，应当按销售货物征收增值税的是(　)。

A.提供贷款服务

B.销售房地产

C.将自产电视机无偿赠送他人

D.将房屋出租

『正确答案』C

以下进行改写：选项A，是按照那种被称作“金融服务”的类别去征收增值税的；选项B，是按照标明为“销售不动产”的范畴来征收增值税的；选项C，把自己生产出来的货物用于进行投资，或者用于赠送他人又或者用于分配股利这种情况，是被视作销售的；选项D，是依据“租赁服务”的类别来征收增值税的。

针对6.纳税人而言，其以货币进行投资，且收取的是固定利润，或者属于保底利润情况下，按照(　)征收增值税。

A.贷款服务

B.直接收费金融服务

C.保险服务

D.金融商品转让

『正确答案』A

7.下列行为中，应当一并按销售货物征收增值税的是(　)。

A.银行从事存、贷款业务并销售金、银

B.百货商店销售商品同时负责运输

C.建筑公司开展了提供建筑业劳务的事情，与此同时还进行销售活动，所销售的是自产的水泥预制构件以及其他建筑材料。

D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水

『正确答案』B

对选项A来说，银行主要是从事“金融服务”的，而销售金银是属于“销售货物”范畴的，银行所进行的提供“金融服务”以及销售金银举措属于“多元化”经营模式，这两者并非属于同一项业务，它们既不是同时发生的情况，也不存在从属关系，此情形是属于兼营行为的，那便应当分别对其进行核算，还要分别去纳税；再看选项B，销售商品具体是属于“销售货物”的，运输商品则又归属为“交通运输服务”，然而销售商品以及提供运输这二者是属于一项业务的，它们是同时发生的，并且存在从属关系，经营主体百货商店是主要从事货物批发或者零售的，所以应当按照“销售货物”来缴纳增值税；接着看选项C，纳税人在销售活动板房、机器设备、钢结构件等这些自产货物的同时还提供建筑、安装服务，这种情况不属于混合销售，需要分别去核算货物以及建筑服务的销售额，还要分别适用不同的税率以及征收率；最后看选项D，提供餐饮服务是属于“生活服务”的2021年会计初级考试题库，销售酒水是属于“销售货物”的，但是提供餐饮服务以及销售酒水是属于一项业务的，它们是同时发生的，存在从属关系，经营主体餐饮公司是以提供餐饮服务作为主要业务的，所以应当按照“生活服务”来缴纳增值税。

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针对于纳税人售卖活动板房、机器设备、钢结构件等自身所生产货物的情形之下，同时还提供建筑、安装服务，在增值税税务处理方面，下述说法里正确的是(　)。

A.属于混合销售

B.全部销售额按销售货物缴纳增值税

C.全部销售额按提供建筑服务缴纳增值税

一是要分别对货物的销售额进行核算，二是要分别对建筑服务的销售额进行核算，然后分别适用不同的税率或者征收率。

『正确答案』D

那解析答案是，在纳税的人售卖活动板的房、以及机器设备、还有钢结构件等是属于自行生产的货物之时，同时又提供建筑、以及安装服务，可不是混合销售的事儿，要“分开来核算”货物以及建筑服务时的销售额，“各自去适用”不一样的税率或者征收率。

9.下列各项中，增值税税率为16%的是(　)。

A.销售不动产

B.提供加工、修理修配服务

C.提供租赁服务

D.提供交通运输服务

『正确答案』B

『答案解析』，选项A，采用10%的税率；选项B，运用16%的税率；选项C，动产租赁部分采用16%的税率，不动产租赁部分用10%的税率；选项D，适用10%的税率。

10. 增值税当中，属于一般纳税人的情形下，销售以下这些货物时，适用的税率为10%的情况包含哪一项呢(　)。

A.典当业销售死当物品

B.旧货

C.古旧图书

D.农产品

『正确答案』D

将选项A，暂时按照简易办法依据3%征收率来计算缴纳增值税；选项B，按照简易办法基于3%征收率减按照2%征收增值税；选项C，属于增值税免税的项目；选项D，“一般纳税人”对农产品进行销售，按照10%的税率来征收增值税。

11.下列关于增值税税率的表述中，不正确的是(　)。

A.煤炭适用 10%的税率

B.图书适用10%的税率

C.服装适用16%的税率

D.农机配件适用16%的税率

『正确答案』A

关于答案里的解析，选项A中，居民使用的煤炭制品，适用的是10%的税率，而工业使用的煤炭制品，适用的却是16%的税率；选项B会适用10%的税率；选项C会适用16%的税率；选项D里，农机适用10%的税率，然而农机配件适用16%的税率。

12.甲公司身为增值税一般纳税人，于本月进行了产品销售的行为，此行为达成了不含税销售额为10万元的成果，与此同时还向对方收取了1000元的包装费，已知当下增值税税率是16%，那么甲公司本月增值税销项税额的下列计算当中，正确的是(　)。

A.

100 000÷(1+16%)

×16%+

1 000÷(1+16%)

×16%=13 931.03(元)

B.100 000×16%=16 000(元)

C.100 000×16%+

1 000÷(1+16%)

×16%=16 137.93(元)

将D.，100000乘以百分之十六再加上，1000乘以百分之十六，等于，16160元。

『正确答案』C

首先，销售额是不包含税的，对于这部分销售额，所涉及到的增值税等于100000乘以16% ，然后呢，包装费它属于那种价外费用，而这个价外费用是含税销售额，因此必须要进行价税分离，那么，所涉及到的增值税等于。

1 000÷(1+16%)

某数值乘以百分之十六，那么甲公司本月增值税销项税额等于，十万元乘以百分之十六加上。

1 000÷(1+16%)

×16%=16 137.93(元)。

13.有一个属于增值税小规模纳税人的个体商店，就在2018年1月的时候，这个个体商店去购置了一批货物，所取得的普通发票上面注明的金额是3200元，当月呈现出零售货物从而取得销售收入的情况为22400元，还用部分外购商品去抵债，抵债商品的买价是12000元，平均售价是15000元，该商店同类产品有着最高销售价格为18000元，那么该个体商店当月应纳的增值税是(　)。

A.22400除以(1加上3%)再乘以3%，加上，15000除以(1加上3%)再乘以3%，等于1089.32元。

B.22，400乘以3%，加上15，000乘以3%，等于1，122元。

C.22，400乘以3%加上18，000乘以3%，得出等于1，212元。

D. 22400除以（1加上3%）再乘以3%，加上18000除以（1加上3%）再乘以3%，等于1176.7元。

『正确答案』A

小规模纳税人没办法抵扣进项税额，销售收入是含税收入，得换算成不含税收入，那么销售货物涉及的增值税等于22400除以（1加上3%）再乘以3%，结果是652.43元。用外购商品去抵偿债务，对于消费税的计算要依照最高销售价格，对于增值税则要按照平均售价，并且售价得换算为不含税价格，，所以抵债货物涉及的增值税等于15000除以（1加上3%）再乘以3%，结果是436.89元。本月，应该缴纳的增值税，等于，六百五十二点四三元，加上，四百三十六点八九元，等于，一千零八十九点三二元。

14.有一个橡胶制品厂，它属于增值税一般纳税人，在2019年3月份的时候，销售了生活用橡胶制品，金额是116万元，此为含税金额，同时还销售了避孕用具，金额为50万元，当月购进了一批生产用原材料，取得了增值税专用发票，上面注明的税款是6.8万元，然而生活用橡胶制品跟避孕用品没办法区分清楚耗料的具体情况，那么这个橡胶制品厂当月应该缴纳的增值税是多少万元。

A.11.73

B.11.47

C.9.20

D.16.86

『正确答案』B

对于纳税人而言，存在兼营免税项目或者免征增值税项目的情况，并且无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，这种情况下，要按照公式来计算不得抵扣的进项税额，其公式为：不得抵扣的进项税额等于当月无法划分的全部进项税额乘以括号内当期简易计税方法计税项目销售额加上免征增值税项目销售额再除以当月全部销售额，已知不得抵扣的进项税额等于6.8乘以50除以。

116÷(1+16%)+50

等于二点二七万元，应纳税额等于一百一十六除以一加百分之十六的和再乘以百分之十六减去括号六点八减二点二七等于十一点四七万元。

15.甲公司身为增值税一般纳税人，于本月运用以旧换新的方式去零售冰箱50台，冰箱每一台的零售价是2000元，与此同时收到旧冰箱50台，每一台折价200元，实际所收到的销售款为9万元，已知甲公司适用的增值税税率是16%，那么甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额的下列计算之中，正确的是(　)。

90000除以，一加百分之十六的和，再乘百分之十六，等于12 413.79元。

B，两千乘以五十，除以一加百分之十六的和，再乘以百分之十六，等于一万三千七百九十三点一元。

C.90 000×16%=14 400(元)

D.2 000×50×16%=16 000(元)

『正确答案』B

按新货物（金银首饰除外）售价计增值税，以旧换新销售货物时，不得扣减旧货物收购价格，零售价为含税价，必须换算成不含税价。

某作为增值税一般纳税人的金店，特为吸引更多顾客光临，推出“以旧换新”方式向消费者销售金项链，在12月份销售金项链时，实际收取不含增值税差价款220000元，换回的旧项链作价80000元（不含增值税），还另收取回炉费共11600元，已知增值税税率为16%，问该金店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算方式中，正确的是(　)。

首先做减法，用二十二万减去八万，得出十四万，接着用十四万乘百分之十六，得出两万两千四百元。

B，两万两千先减去八千，所得差值乘以百分之十六，再加上，一万一千六百除以一加百分之十六的和，所得商乘以百分之十六，最后的结果等于两万四千元。

C.220 000×16%=35 200(元)

D.二十二万乘以百分之十六，加上一万一千六百除以一加百分之十六的和，再乘以百分之十六，结果等于三万六千八百元。

『正确答案』D

『答案解析』，对于金银首饰的以旧换新业务，这是按照销售方实际所收取的、不包含增值税的全部价款来征收增值税的。要留意，回炉费属于含税价格，这时候需要将其换算为不含税价格。

对于甲公司而言，其属于增值税一般纳税人，在本月的时候，把一批新研制出来的产品赠送给老顾客去使用，然而甲公司并没有同类产品的销售价格，并且其他公司也不存在同类货物，已知该批产品它的生产成本是10万元，甲公司的成本利润率为10%，那么甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算之中，正确的是(　)。

A.

100 000÷(1+10%)

×16%=14 545.45(元)

B.100 000×16%=16 000(元)

C.

100 000×(1+10%)

×16%=17 600(元)

D.

100 000×(1+10%)÷(1+16%)

×16%=15 172.41(元)

『正确答案』C

将自身生产的货物，无代价地赠送给予其他的单位或者个人这样子的情况是视为销售行为的嗷。对于纳税人而言，要是出现了视作销售货物可是却不存在相关销售额的状况，那么应该首先依据纳税人在最近这段时期之内同类货物的“平均”销售价格当做依据去确定，然后呢再按照那市场价格进行确定。在此之后，还得按照组成计税价格来确定。在咱们目前所说这个题目当中，既没有纳税人最近时期同类货物的“平均”售价，同时呢也不存在其市场价格，这种情况下就只能依据组成计税价格去进行计算。对于非应税消费品来说，它的组成计税价格是成本和成本利润率相加之后与成本相乘的结果，而增值税销项税额，则是组成计税价格与百分之十六相乘之后得到的数值。

这家名为某公司的主体，属于增值税一般纳税人，在2018年12月这个时间段，从国外进口了一批高档化妆品这一物品，海关对其核定的关税完税价格是100万元此数值；已知进口关税税率为26%这一比例，消费税税率为15%另一比例，增值税税率为16%又一比例，那么该公司进口环节应缴税种为增值税和消费税，其合计金额的下列计算之中，正确的是(　)。

A.100×16%=16(万元)

B，一百加上一百乘以百分之二十六的和，去除以一减去百分之十五的差，再乘以百分之十五的结果，等于二十二点二四万元。

C，（一百加上一百乘以百分之二十六）除以（一减去百分之十五），再乘以百分之十六，等于二十三点七二万元。

D.，一百加上一百乘以百分之二十六的和，除以一减去百分之十五的差，乘以百分之十六与百分之十五的和，结果等于四十五点九五万元。

『正确答案』D

应纳关税税额是这样计算的，进口环节时，用的是100乘以26%，得出的结果是26万元；组成计税价格的计算方式为，先把100与26相加，然后再除以1减去15%的差，得到的数值是148.24万元；进口环节应纳消费税税额，是用148.24乘以15%，得出22.24万元；进口环节应纳增值税税额，是148.24乘以16%，结果为23.72万元；增值税和消费税合计金额，是23.72加上22.23，等于45.95万元。

某企业属于增值税小规模纳税人，其主要经营二手车交易，在2018年2月份的时候，取得了含税销售额为41.2万元，除此之外，该企业在当月还把本企业在2007年6月购入并且自用的一辆货车，以及在2010年10月购入并且自用的一辆货车，分别按照10.3万元和35.1万元的价格进行了出售，那么对于该企业当月应纳增值税的计算，下列选项中正确的是(　)。

用四十二点一加十点三加三十五点一的和，去除以一加百分之三的和，然后再去乘以百分之三2021年会计初级考试题库，得出两万五千二百元。

C，41.2除以（1加上3%），乘以2%，加上10.3除以（1加上3%），乘以2%，再加上35.1除以（1加上3%），乘以3%，等于2.02万元。

D. 41.2除以（1加上3%），再乘以2%，加上（10.3加上35.1）除以（1加上3%），然后乘以3%，结果等于2.12万元。

『正确答案』B

那种并非增值税一般纳税人的纳税人，售卖旧的货物，是按照百分之三的征收税率，去减按百分之二征收增值税的，具体计算是这样的，用四十一万两千除以一加百分之三的和，再乘以百分之二，得出结果是零点八万元；还有，那种并非增值税一般纳税人的纳税人，如果卖掉自己过去使用过的固定资产，同样是按照百分之三的征收税率，减按百分之二征收增值税，其计算方式为，把十点三万与三十五点一万相加的和，除以一加百分之三的和，再乘以百分之二，得出结果是零点八八万元；最后，应缴纳的税额就是把这两个结果相加得到的，具体是零点八万元加上零点八八万元，结果是一点六八万元。标点符号是我加上去的，不然全是数字太奇怪拉，希望能满足你的要求！

按照增值税法律制度所规定的情形来说，在以下这种状况之下，购入货物物品涉及或者耗用的进项税额会被准予去进行抵扣，那就是(　)。

A.甲公司外购运动服，用于职工运动会

B.乙公司因自然灾害造成的购进原材料损失

C.丙公司董事长出差乘坐高铁取得的火车票

D.选择按照简易办法征税的丁自来水公司销售自来水

『正确答案』B

用于简易计税方法的计税项目的情况下，购进货物等进项税额不得抵扣，集体福利的情形下，购进货物等进项税额不得抵扣，个人消费的情况里，购进货物等进项税额不得抵扣；购进的属于旅客运输服务这一类型的，其进项税不得抵扣，购进的属于贷款服务这一类别，进项税不得抵扣，购进的属于餐饮服务这一范畴，进项税不得抵扣，购进的属于居民日常服务这一项，进项税不得抵扣咧，购进的属于娱乐服务这一回，进项税不得抵扣。

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