房租入账有门道，摊销房租会计分录及相关账务处理要点

房租是让会计极为头疼的一个会计科目，头疼的缘由并非会计账务处理繁杂，而是因税负缘故，好多房租，出租方不愿提供相应发票，致使企业这部分支出无法合理入账。今天小编要和大家探讨有票房租的入账问题，近期还会再出一篇关于无票房租入账的内容。

小企业或低值、短期房屋租赁这般的房租进行入账时，当预付房租的情况，纳入“预付账款”科目，房租则直接计入当期，然而适用《企业会计准则》时，有关房租的分录状况全然不同，要确认“使用权资产”经由使用权资产累积折旧转而进入损益。

会计实务里，房租费用因各种差异状况，会碰到不一样的问题。处理房租账务的难点，不外乎下面这五个要点：

1、获得进项税发票什么时候即可抵扣

2、如何将房租分摊到每一个月。

3、要不要确认“使用权资产”。

4、租金要不要“折现”。

5、免租期与中介费、租赁奖励如何入账。

无需确认“使用权资产”的情形

1、总体原则

在《企业会计准则》规定的情形下，要是总租赁费用比4万低，或者是那种于1年内的租赁就是低价值租赁或者属于短期租赁，那么就不用去确认“使用权资产”；然而中小企业，要是去执行《小企业会计准则》的话，对于经营租赁而言依旧能够不需要确认“使用权资产”。我们中小企业租房，差不多全都是经营租赁，故而不需要确认“使用权资产” 。

2、中介费如何入账

小企业、低价值租赁、短期租赁的中介费直接计入“管理费用”。

3、续租奖与免租期如何入账。

需要将免租期分摊计入房租之中，租赁奖金需要用来冲抵租金成本。比如说，甲公司作为小规模纳税人，在21年租入了办公室，每个月租金为1万，租赁期限是一年，存在一个月的免租期，到了22年要是续约的话就会减免1万元租金。

21年，甲公司，每月租金的确认方式为，用12万除以13，这里的13是因为有一个月免租，得出的结果是0.92万元。

在22年进行续约，每月租金分摊的计算方式为，用（12减去1）的差除以12，得出的结果是0.92万元 。

4、对增值税的影响

取得房屋租赁专票的当天，就能够对进项税进行全额抵扣。不过呢，有房屋使用方面的限制，用于职工集体福利、与免税产品销售相关以及娱乐行业的房租是不能抵扣的。然而，租入固定资产并且生产与福利混用的情况下，可全额抵扣进项税的政策出台之后，只要不属于行业所限制的范畴，关于租房专票的进项税，都能够想出抵扣的办法。

5、对所得税的影响

若要想计入所得税税前进行扣除，房屋租赁费必须得依据实际使用的情形来定。比如说在2022年缴纳了租房费用12万它支付的是从22年8月份开始一直到23年7月份的房租呀。那么在2022年，能够允许税前扣除的仅仅是这22年所使用的5个月份的房租，也就是恰恰5万元呢。

案例：无需确认使用权资产的房屋租赁

在2022年9月时，甲公司作为一般纳税人，适用《小企业会计准则》，租入了一套房屋用作办公用途，约定每个月的租金是1.05万，有1万的押金，还存在一次性中介费1.06万，在该月预付了半年的房租，并且规定每到房租到期前一个月，要按照半年的金额缴纳一次房租，完成甲公司2022年会计分录标点符号。

1、9月份签订合同日

借：管理费用——中介费 1万

应交税费——应交增值税——进项税额 600

贷：银行存款 1.06万

借：其他应收款——押金 1万

贷：银行存款 1万

借：预付账款 6

应交税费——应交增值税——进项税额 3000

贷：银行存款 6.3万

2、9月后每月摊销房租（含9月）

借：管理费用——房屋租金 1 万

贷：预付账款 1 万

案例：需确认“使用权资产”账务处理

对适用《企业会计准则》的情况而言，租赁时间超出 1 年的并非低值租赁项目，是必须要进行“使用权资产”确认的。

在二零二三年一月一日，承租人九州文昌教育也就是文昌，针对某栋建筑物的九层，与出租人乙公司签订了一份为期十年的租赁协议，并且拥有一个五年的续租选择权。相关资料是这样的：

租赁期开始的最初阶段，不包含税款的租金金额是每一年 1000 万元，而到了后续续租的时候，每年的租金是 1100 万元，每一笔款项都需要在每年开始之初进行支付，。

文昌公司为获得该项租赁，发生了初始直接费用400万元，其中，有300万元是向该楼层前任租户支付的款项，还有100万元是向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。

其一，乙公司同意补偿文昌公司100万元的佣金，其二，这是作为对文昌公司长约租赁的激励 。

在租赁期起始那日，文昌公司予以评估后得出看法，没办法合理弄清楚是否即将行使续租这项选择权利，所以呢，把租赁时期定作了10年 。

文昌公司没办法确定租赁内含利率，其增量借款利率是每年5％，此利率所反映的是，文昌公司凭借类似抵押条件去借入期限为10年的、与使用权资产等值的相同币种的借款时，所必须支付的利率。

预计租赁期结束时，建筑物会恢复到最初状态，而这其中将发生成本，成本金额为100万元。

说明1：小编进行简化处理，目的在于更直观地反应租房的账务处理，在此处假设不考虑相关税费的影响了。

注意事项2：（P/A，5％，9）所对应的数值是7.10782 ，这里的（P/A，5％，9）指的是5%利率的年金现值。

说明3，（P/F，5％，10）等于0.6139，这是5%利率情况下10年后资金的现值 。

1、首先确认租赁付款额、未确认融资费用、弃置费用现值。

①、确认租期：10年后评估不会续租，所以租期为10年。

因租金并非年初支付，故而租赁负债中的租赁付款额是，9乘以1000等于9000万 。

第③点，租赁付款额的现值，等于9000乘以（P/A，5％，9），而（P/A，5％，9）等于7.10782，最终租赁付款额现值等于9000乘以7.10782，结果是7107.82万 。

4、未确认融资费用的数额，等于9000万减去7107.82万，结果是1892.18 。

⑤、弃置费用的现值，等于，100乘以摊销房租会计分录，（P/F，5％，10），其结果就是，100乘以，0.6139，所得结果为，61.39万。

2、确认应当归属”使用权资产“的其他费用

使用权资产的初始成本，等于一千加上七千一百零七点八二，再加上六十一点三九，然后加上四百，最终减去一百，结果是八千四百六十九点二一 。

3、租入房屋的分录（单位：万元）

借：使用权资产8469.21

租赁负债——未确认融资费用 1892.18

贷：租赁负债——租赁付款额 9 000

存在于银行之处的存款为1361.39这个数值，此数值是由1000加上400之后，再减去100，最后加上61.39。

4、24年末未确认融资费用摊销额

二零二四年年末，未确认融资费用摊销额度的计算情况是，用年初租赁付款所含的九千金额，减去年初未确认融资费用的一千八百九十二点一八，所得差值再乘以百分之五，最终得出的结果是三百五十五点三九万元 。

借：财务费用——利息费用 355.39

贷：租赁负债——未确认融资费用 355.39

5、24 年末弃置费用利息摊销

对摊销弃置费用而言摊销房租会计分录，其所应负担的利息费用，等于61.39乘以5％，结果是3.07万元，。

借：财务费用—利息费用 3.07

贷：预计负债 3.07

6、25年年初支付租金

借：租赁负债——租赁付款额 1 000

贷：银行存款 1 000