投资款会计分录怎么写？3类投资形式及避坑指南来了

投资款会计分录怎么做-账务处理-做账方法

摘要

企业财务里，投资款的账务处理属于基础操作，然而新手常常会因为投资性质分不清，且投资形式多样，从而踩到坑，比如说，会把股东打进来的钱错误记为“借款”，又或者在收到设备、专利等非货币投资的时候，不清楚该怎么确认价值。这篇文章从核心概念开始讲起，划分成货币、实物、无形资产这3类投资形式，手把手去教你写会计分录，还附上真实案例以及避坑指南，看完之后就能上手处理90%的投资款做账问题。

一、先搞懂：投资款≠随便打钱，这3个核心概念必须分清

有不少人拿到了股东的转账记录，当看到备注是“投资款”时，就径直记为“实收资本”，事实上这样做有可能出现差错。要先弄明白这三个词语投资款怎么做分录，不然后续分录就会混乱：

1. 注册资本 vs 实收资本

注册资本，是公司章程之中所记载的，关于股东承诺投入多少钱款项的内容，举例来说，在公司进行注册之时，所书写的“注册资本100万”，此即为股东的承诺出资额。

实收资本指，那些由股东实际打到公司账户里的钱，或者由股东投入的资产。它是所谓的“实际出资额”。

关键要点在于，注册资本并不等同于实收资本，举例而言如果注册资本为100万，那么股东有可能先打入20万，在此情况下实收资本仅记录20万，剩余的80万等待后续到账之后再进行记录。

2. 实收资本 vs 资本公积

若股东实际投入的金额超出了其于注册资本当中所占的份额，那么多出来的那部分就要记为“资本公积”。

示例如下，公司的注册资本为100万，其中A股东所占比例为60%，也就是应出资60万，然而A实际打入公司账户的金额却是80万，在这种情况下，60万要记录为“实收资本”，多余出来的20万则记录为“资本公积”。

按照章程所规定的份额，来记录“实收资本”，而超出的那部分，则记录为“资本公积”。

3. 投资款 vs 借款

股东进行打钱操作之时，务必要将备注查看得清楚明白！要是备注呈现为“借款”或者“往来款”这种情况，哪怕股东在口头上声称“这属于投资”，那也绝对不可以记为投资款，而仅仅只能挂在“其他应付款”这个名目之下。唯有明确备注为“投资款”或者“入股款”，并且符合公司章程所做出的约定，才能够按照投资款来进行处理。

需要注意避免踩坑的是，你在收到钱之后，要先让股东去补一份《出资确认书》，这样做是为了防止后续出现股东声称“这笔钱是借给你的，必须要还”的情况，从而致使财务方面无法说清楚。

二、3种常见投资形式，会计分录一步一步教（附例子）

投资款并非仅仅关乎现金，存在具备成为投资款可能性的设备、专利、房产等多样化形式。这些不同形式在进行分录时具备各不相同的特点，我们即将针对它们依次逐一来展开言说：

1. 最常见：货币资金投资（现金、银行转账）

场景：股东直接通过银行转账到公司对公账户，备注“投资款”。

分录步骤：

第一步：确认收款金额和对应股东的出资份额；

第二步：按份额记“实收资本”，超出部分记“资本公积”；

第三步，贷方的科目，要依据投资主体，是个人还是公司来确定，记为“实收资本 - 股东姓名 / 公司名称”。

例子：

收到甲的投资款：

借：银行存款 150万

贷：实收资本-甲 140万（按70%份额计算）

贷方记录，资本公积当中的资本溢价为10万，其中150万减去140万，此超出的部分。

收到乙的投资款：

借：银行存款 60万

贷：实收资本-乙 60万（刚好等于应出资额，无资本公积）

留意着，若公司才刚刚成立起来，头一回收到投资款项，要记住在摘要当中写上“收到股东XX第一期投资的款项”，以此便利后续进行查账工作。

2. 容易踩坑：实物资产投资（设备、房产、原材料等）

情形假设：有股东以设备、厂房以及原材料等实物形式来进行入股操作，举例说明，就好像股东亲自把自己那用于生产的设备搬运到公司去以供使用这般，以此作为一种投资方式。

重要点在于，实物投资并不能依照股东所讲的“值多少钱”直接进行记账，而是一定要先去寻觅第三方评估机构来展开评估，接着按照评估价值进行入账，要是属于增值税一般纳税人情况的话，对方还有可能开具增值税专用发票，其中进项税是能够予以抵扣的。

分录步骤：

第一步：取得评估报告和资产交接单，确认资产价值；

第二步，要是收到了增值税专票，那么就按照“评估价加上进项税”来记录借方的资产科目（像是固定资产、原材料这类）。

第三步：按份额记“实收资本”，超出部分记“资本公积”。

例子：

B公司的股东丙用以一台生产设备进行投资，那该设备呢投资款怎么做分录，其账面原来的价值是100万，已经提取了折旧30万，经过评估机构作出的评估以后价值是80万且不含税，丙在公司章程里所占的份额是75万，丙属于一般纳税人，还开具了增值税专票，税率是13%，税额为10.4万。

确定设备进入账面用以记录的价值，其中评估得出的价格为80万，进项税的金额是10.4万，两者加起来总计90.4万。

借：固定资产-生产设备 80万

借：应交税费-应交增值税（进项税额）10.4万

贷：实收资本-丙 75万（按份额计算）

贷方记录为，资本公积当中的资本溢价，金额是十五点四万，其计算方式为八十万加上十点四万再减去七十五万。

需要注意避免的要点是：要是股东采用旧设备进行投资，千万不要按照“原值减去折旧”之后的账面价值来记账，一定要按照评估价来记账！不然的话就会致使资产价值出现虚增或者虚减的情况。

3. 特殊形式：无形资产投资（专利、商标、软件等）

情景是，股东运用自身所拥有的专利技术、商标权、软件著作权等来进行入股操作，举例来说科技公司的股东把专利技术当作投资方式。

处理逻辑是，其类似实物投资，故而需要第三方来评估价值，之后要按评估价入账。要是属于自行开发的无形资产，就像专利这种情况，那么还得提供研发支出的证明材料。

分录步骤：

第一步：评估无形资产价值，确认可使用年限（后续要摊销）；

第二步：按评估价记“无形资产”科目；

第三步：按份额记“实收资本”，超出部分记“资本公积”。

例子：

由C科技公司的股东丁，拿出一项专利技术来进行投资，该专利技术经过评估，其所具有的价值为50万，而丁在公司章程里所占的份额是45万。

借：无形资产-专利技术 50万

贷：实收资本-丁 45万

贷：资本公积-资本溢价 5万（50万-45万）

留意：要是无形资产进行入账操作之后，那么自次月起就会开始展开摊销这事，就好比专利有着能够使用10年这样的情况，每月的摊销额度等于50万除以10年再除以12个月，经过计算大约是4166.67元，而摊销所对应的分录是“借方记：管理费用 - 无形资产摊销 4166.67，贷方记：累计摊销 4166.67”。

三、3个特殊情况处理：代付、分期出资、增资减资

实际上进行工作时，投资款并非一直都是“股东直接打钱且为一次到位”这种模式，存在着三种特殊的情形状况，对此是需要特别加以留意注意的：

1. 股东代公司付款，算投资款吗？

场景是，公司刚刚成立，没有资金去购买办公家具，股东直接通过个人卡支付了五万元，还表示说，“这算作是我的投资款”。

处理办法是这样的，这笔不算！对于股东代付的钱，首先要记为“其他应付款 - 股东”，等到后续股东明确表示“这笔钱转为投资款”，并且补充《出资确认书》之后，才再将其转到“实收资本”。

股东代付时：

借：管理费用-办公费 5万

贷：其他应付款-股东 5万

转为投资款时（假设股东份额足够）：

借：其他应付款-股东 5万

贷：实收资本-股东 5万

2. 分期出资：收到部分投资款怎么记？

情境设定为，公司章程当中明确规定，股东的出资方式为分作三期来完成，首期先行投入百分之三十，其余尚余部分，需在两年之内足额缴纳完毕。

处理原则：按实际收到的金额记账，没收到的部分不做分录！

比如注册资本300万，股东第一期投90万：

借：银行存款 90万

贷：实收资本-股东 90万

剩余的二百一十万，等在收到之后做同样的分录，摘要写为“收到第二期投资款”，或者写“收到第三期投资款”。

3. 增资或减资：后期调整投资款怎么办？

股份增加：公司要将规模予以扩大，股东进而追加投入资金。记录账目的方式和最初投入资金时一样，按照所占份额记载为“实收资本”，超过份额的那部分则记载为“资本公积”。

减少资本：股东撤回投资（必须要契合《公司法》所规定的情形，像是得去通知债权人，还要进行登报公告之类的）。会计分录要做相反方向：

借：实收资本-股东（按原出资额）

借：资本公积-资本溢价（如果之前有溢价）

贷：银行存款

四、完整案例：从收到投资到记账，一步到位

为了让你更清楚，我们用一个小公司的例子串起来：

1. 小明转账70万到公司账户，备注“投资款”；

2. 一辆货车被小红用于投资，其评估价为35万，此价格不含税，还就此开具了3%的增值税专票，产生税额1.05万。

小红讲，货车评估出来的价格为35万，这并不足以达到属于我的40万份额，剩余的5万，我会在接下来的那个月份以补现金的方式来处理。

账务处理步骤：

1. 收到小明的70万：

借：银行存款 70万

贷：实收资本-小明 60万（60%份额）

贷：资本公积-资本溢价 10万（70万-60万）

2. 收到小红的货车（评估价35万，税额1.05万）：

借：固定资产-货车 35万

借：应交税费-应交增值税（进项税额）1.05万

贷方记，实收资本，股东为小红，金额为35万，目前是按照实际收到的资产来记录，实际上还差5万。

3. 次月小红补5万现金：

借：银行存款 5万

贷方记录，实收资本，归属小红，金额为五万，在这个时候，小红所拥有的实收资本恰好达到四十万，达成了出资的行为。

五、新手必看：投资款做账的5个常见问题

1. 投资款必须打到对公账户吗？

诚然！当个人股东借助私人账户进行打款之时，务必要进行诸如标注“投资款”这般的操作，而且所使用的账户必须归属于股东自身（千万不要允许其他人代为转账，不然根本没办法证实这钱款乃是股东所缴纳的出资）。

2. 资本公积可以转增资本吗？

没问题！不过需要留意：资本公积里头的“资本溢价”是能够转增实收资本的，在转增之际并不牵涉个税；然而“其他资本公积”（就像是长期股权投资所形成的那般）通常情况下是不可以转增资本的。

3. 收到投资款要交印花税吗？

4. 股东撤资，资本公积怎么处理？

在股东进行撤资这个行为的时候，要是之前存在着资本公积这种情况，就像举例中所说的小明多投入的那10万，当撤资发生时，会按照已经确定好的比例来减少资本公积，例如小明在后续阶段进行撤资，那么他所拥有的那10万资本公积是需要一起转移出去的。

5. 没收到投资款，能先挂账吗？

不行！“实收资本”这个科目仅仅是用来核算实际所收到的投资款项，还没收到的那一部分，在“其他应收款”当中也不可以挂账（因为税务部门会认定这是股东借款，如此便会牵涉到个税方面的风险），只能等候实际收到之后才进行记账。

投资款的账务处理看起来好像是比较容易的，然而，在那些细微之处却隐藏着诸多的陷阱，像是记错会计科目，还有漏记资本公积，以及没有对实物价值进行评估等等，这些极为细小的差错，有可能致使财务报表出现不准确的情况，甚至会被税务部门关注到。要牢记其中的核心原则，就是按照实际所收到的金额或者评估价值来进行入账，清晰地区分实收资本与资本公积贝语网校，妥善保存出资证明，包括银行回单、评估报告以及出资确认书。一旦遭遇复杂的状况，例如跨境投资或者债转股等情况时，建议先去咨询税务部门或者会计师，千万不要仅凭自己的主观想法就做出决定。

账务处理方法以上述所基于现行企业会计准则以及税法规定，一旦遇到政策调整这种情况，那么请以官方最新公布的内容作为标准。

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