物业公司预收物业费怎么做账？应收票据这样处理

3.1 应收账款3.1.1 应收票据一、应收票据的定义

应收票据属于小型物业管理企业较为常用的会计科目，当客户使用商业票据来对销售货款进行结算之时，会运用此科目。在我国，除商业汇票以外，大部分票据皆属于即期票据，也就是见到票据能够当即收款，或者存入银行进而转化为货币资金，不需要作为应收票据来进行核算。

应收票据期限有两种表示方式。

（1）按照“天数”来进行表示，也就是要运用票据签发日与到期日“算头不算尾”或者“算尾不算头”这样的方式，依据切实的天数去计算到期日。

例如：7月10日出票60天到期，求到期日。

算头不算尾：

7月：31-10+1=22天（算头）

8月：31天

9月：7天

合计：60天

算尾不算头：

7月：31-10=21天（不算头）

8月：31天

9月：8天

合计：60天

所以到达期日为9月8日。

（2）“月数”来表示，就是票据到期日按签发日数月之后对日来算。不管各月是大月还是小月，举例来说，4月1日签发，3个月到期的商业汇票，到期日是7月1日。要是票据签发日是月末最后一天，比如1月31日签发，1个月到期的商业汇票，到期日是2月28日或者29日；要是2个月到期的商业汇票，到期日是3月31日；若3个月到期的商业汇票，到期日是4月30日，如此类推。

二、应收票据的账务处理

（1）收到因销售商品、提供劳务等而开出、承兑的商业汇票贝语网校，按照应收票据的面值，将本科目的借记进行，按照实现的营业收入，把“主营业务收入”等科目进行贷记。

（2）在收到应收票据用来抵偿应收账款这个情况出现的时候，按照应收票据的面值，进行借记本科目这个操作，然后贷记“应收账款”科目。

若是带息应收票据，在期末的时候，要依据应收票据的票面价值以及确定好的利率来计提利息，所计提的利息会让应收票据的账面余额增加，借方记本科目，贷方记“财务费用”科目。

（3）在持有尚未到期的应收票据时，前往银行进行贴现操作，此时应当依据由银行加盖印章后退回的贴现凭证第四联收账通知，按照实际所收到的金额，也就是减掉贴现息之后的净额，来借记“银行存款”这个科目，对于贴现息的那一部分，要借记“财务费用”科目；按照应收票据的票面余额，贷记本科目。要是属于带息应收票据的情况，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照应收票据的账面余额，贷记本科目；以两者之间的差额，借记或者贷记“财务费用”科目。

首先，当贴现的商业承兑汇票到期，由于承兑人的银行账户余额不足以支付时物业公司预收的物业费如何做账，那么就会出现这种情况：申请贴现的企业收到银行退回的应收票据、支款通知以及拒绝付款理由书或者付款人未付票款通知书。此时，按照所付的本息，要借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目。其次，如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，在银行作逾期贷款处理时，就应当按照转做贷款的本息，借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。

（4）在把持有的应收票据进行背书转让从而获取所需物资之际，依据发票上面注明的物资成本价值，去借记“原材料”等科目，按照应收票据的账面余额，贷记本科目，依照实际收到或者支付的金额，借记或者贷记“银行存款”等科目。若属于带息应收票据，在把持有的应收票据背书转让以获取所需物资之际，按照发票所标明的物资成本价值，应借记“原材料”等科目，依据应收票据的账面余额，贷记本科目，对于尚未计提的利息，贷记“财务费用”科目，按照实际收到或者支付的金额，借记或贷记“银行存款”等科目。

（5）应收票据到期，应分别情况处理：

收下应收票据的回收款项，按照实际所收到的金额，将“银行存款”科目进行借记，依据应收票据的账面余额，把本科目贷记，对着其差额，把“财务费用”科目贷记。

付款人没法支付票款，于是收到了银行退回的商业承兑汇票，还有委托收款凭证，以及未付票款通知书或者拒绝付款证明等等，按照应收票据的账面余额，借记“应收账款”这个科目，贷记本科目。

那种到了期限没法收回的带有利息性质的应收票据，当转入到“应收账款”这个科目展开核算之后，在期末的时候就不再去计提利息了，它原本应该计提的利息，要在相关的备查簿当中进行登记，等到实际收到的时候，去冲减收到当期的财务费用。

有一个大地物业管理公司，它手上持有一张面额为200000元的不带息商业汇票，该汇票的出票日期是2013年3月1日，到期日期是6月1日。企业呢，在4月2日的时候向银行进行贴现，年贴现率是6%，那么关于贴现所做的有关计算以及所编制的会计分录是这样的：

票据到期值=200000（元）

200000乘以6%，再乘以92减去32的差，所得结果除以360，得出的数值就是贴现利息，其结果为2000元。

实收贴现款=200000-2000=198000（元）

大地物业管理公司开展代理业务，进而收到了A公司所开具的商业汇票，该商业汇票的金额为10000元 ，会计分录如下：

由于A公司没有能力支付票款，所以收到了银行退回来的商业汇票，还有委托收款凭证，以及未付票款通知书或者拒绝付款证明等。

大地公司多次催收收到该笔款项：

【例3-3】，2013年4月15日，大地物业管理公司收到了来自A公司的，于2013年4月15日签发的，60天到期的，票面利率为5%的，票据面值为600000元的带息商业汇票，在2011年4月30日物业公司预收的物业费如何做账，把该张商业汇票拿去银行贴现，贴现率为8%，计算过程如下：

（1）票据到期值等于，六零零零零零加上，六零零零零零乘以百分之五除以三百六十再乘以六十，结果是六零五零零零元。

（2）计算贴现利息。

先进行到期日的计算，4月15日被签发，60天之后到期，到期的日期是6月14日，其计算的过程如下：

4月：30-15+1=16（天）

5月：31天

6月：13天

合计：60天

进而计算贴现的天数：自贴现的日期4月30日开始，一直到到期的日期6月14日，总共算下来是45天，给出的计算过程是这样的：

4月：30-30+1=1（天）

5月：31天

6月：13天

合计：45天

贴现利息=605000×8%÷360×45=6050（元）

（3）贴现收入=605000-6050=598950（元）

（4）会计分录：

3.1.2 应收账款一、应收账款的定义

因小型物业管理企业销售物品或者提供劳务等而产生的债权是应收账款，其入账价值涵盖销售货物或者提供劳务的价款，还有为购货方垫付的包装费、运杂费等。在对应收账款的入账价值予以确认的时候，应当对有关的折扣和折让因素加以考虑。

首先，预收账款对于企业而言，是按照合约规定向前来购货的单位预先收取的款项。其次，针对小型物业管理企业来讲，其预收账款是依据合同规定，向物业产权人或者使用人预先收取物业管理费的，还有其他有偿的专项服务费。像那种物业管理企业为产权人、使用人提供公共卫生清洁方面，以及公共设施的维修保养方面，还有保安、绿化等方面预收的公共性服务费，都包含在内。再者，预收账款是以未来会提供的服务产品当作偿还保证，从而预先获取的资金。并且，该预收账款的偿还期最长不会超过一个营业周期，它属于企业的流动负债。预收账款，也是小型物业管理企业筹集资金的重要途径。

二、应收账款的账务处理

对于小型物业管理企业而言，当出现销售物品这一行为或者开展提供劳务等活动从而产生应收款项的情况时，则借记“应收账款”这一科目，然贷记“主营业务收入”以及“其他业务收入”等相关科目；而在收回款项的情况下，要先借记“银行存款”等相关科目，之后贷记“应收账款”科目。

小型的物业管理企业，在为购货单位垫付涵盖包装费、运杂费的款项时，会借记“应收账款”科目，而后贷记“银行存款”等科目；而在收回代垫费用之际，会借记“银行存款”科目，接着贷记“应收账款”科目。

【例3 - 4】，大地物业管理公司为A公司供给物业服务，有应收的款项5万元，且已办理了相关手续，账务处理情况如下：

如果上述款项在10天内收到，账务处理如下：

针对那些预收账款业务量相对较多的企业而言，能够单独设置一个“预收账款”科目，当企业依据规定预收物业管理费以及其他具有有偿性质的专项服务费之际，要借记“库存现金”、“银行存款”科目，进而贷记“预收账款”科目；当企业按照规定提供相应服务并且结转预收账款之时，需借记“预收账款”科目，然后贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目；在期末收到客户补交结算的差额的时候，要借记“库存现金”、“银行存款”科目，从而贷记“预收账款”科目；而在期末退回多收客户的差额之际，要借记“预收账款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目。预收账款要依据类别来设置明细科目，并且要分别按照交款的单位或者个人展开明细核算。

企业若预收账款不多，可不单独设置“预收账款”科目，而是把预收账款经由“应收账款”科目来核算此时，“应收账款”科目既要对应收账款业务予以核算，又要对预收账款业务进行核算所以，在期末编制资产负债表之际，应当把“应收账款”明细科目的贷方余额，填写至资产负债表“预收账款”项目当中。

首先，大地物业管理公司，在2013年1月10日，预收了一年的物业管理费，金额为12000元，并且是现金收讫，接着该公司，会在每月末，去确认收入，而后根据有关凭证，进行账务处理，具体如下：

1月10日预收款项时：

【例3 - 6】，大地物业管理公司旗下的装饰工程部，为A公司开展室内装修工作，装修费用为50000元，目前尚未回收。经由相关凭证，公司进行了如下账务处理：

三、小型物业管理企业如何加强应收账款

1．加强应收账款的日常管理

（1）做好基础性的记录，去知晓用户（涵盖子公司）付款的及时程度，基础性的记录工作包含企业针对用户所提供的信用条件，设定建立信用关系的日期，明确用户付款的时间，掌握目前尚欠款的数额，以及洞察用户信用等级的变动情况等。

（2）检查用户是否突破信用额度。

（3）掌握住，用户那些已经过了信用期限的债务，密切去监控，用户那些已经到期债务的增加或者减少的动态，从而能够及时地采取措施，跟用户取得联系，提醒其尽快去付款。

（4）剖析应收账款周转率以及平均收账期，以此查看流动资金是不是处在正常水准，企业能够借助该项指标，跟以前实际情况、现在计划状况以及同行业情况相比较，借此去评估应收账款管理里的成绩与不足，并且修正信用条件。

（5）考察拒付的情形，考察应收账款当中被拒付的占比情况，也就是坏账损失率，借此来决定企业的信用政策是不是应该有所改变，要是实际的坏账损失率大于或者低于预计的坏账损失率，企业得查看信用标准是不是过于严苛或者太过宽松，进而对信用标准加以修正。

（6）编制账龄分析表，用以检查应收账款的实际占用天数，小型物业管理企业对其收回的监督，能够通过编制账龄分析表来开展，可以据此了解存在多少欠款尚处于信用期内，应当及时予以监督，存在多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各自所占的百分比，估算有多少欠款会导致坏账，倘若有大部分超期，企业需要检查其信用政策且及时进行调整。

2．加强应收账款的事后管理

（1）搞清楚合情合理的收账流程，账款催收的流程通常是这样的：先是发信函去告知，接着用电报电话传真进行催收，后面派人去当面交流，最后才诉诸法律手段。在采取法律行动之前得考量成本效益这个原则，然而要是碰到下面这几种情形那就没必要去起诉了：诉讼所需的费用超过了债务求偿的额度；客户抵押品折现能够冲抵债务；客户的债款金额不大，起诉有可能让企业的运行遭受损害；起诉之后收回账款的可能性比较有限。

（2）先确定出合理的那种讨债方法，要是客户真的碰到了暂时的困难，经过努力能够重新振作起来的话，小型物业管理企业能够去帮其度过难关，以此来收回账款。常见的做法为开展应收账款债权重整，即接受欠款户依市价用低于债务额的非货币性资产来抵偿债务；把债务形式更改成“长期应收款”，确定一个合理利率后，同意客户制定分期偿债计划；修正债务条件如延长付款期，甚至减少本金，以此激励对方还款；在共同经济利益的推动下，将债权转化为对用户的“长期债券投资”，助力启动亏损企业，从而达成收回款项的目标。要是客户已处于达到破产界限的情形，那么应当及时向法院提起诉讼，以期在破产清算时能够获得部分清偿。