财政部印发行政事业单位内部控制评价办法并答记者问

11月7日，乃是经济观察网，财政部会计司那边的有关负责人，针对印发《行政事业单位内部控制评价办法》这件事，回答了记者所提出的问题。

为了贯彻执行《中华人民共和国会计法》以及中央办公厅、国务院办公厅所发布的《关于进一步加强财会监督工作的意见》里的相关要求，对行政事业单位（也就是以下简称的单位）内部控制评价工作加以规范从而强化内部控制建设，最近，财政部印发了《行政事业单位内部控制评价办法》（财会〔2025〕24号，也就是以下简称的《办法》）。财政部会计司相关负责人针对《办法》有关问题回应了记者的提问。

问：印发《办法》的背景是什么？

答：内部控制，是保障单位权力贝语网校，规范有序运行的有效手段，同时，它也是保障单位权力，科学高效运行的有效手段，并且，它还是强化财会监督的重要内容，另外，它也是加强财政科学管理的重要内容。2012年起，财政部开始先后制定并发布相关文件，其中包括《行政事业单位内部控制规范（试行）》，其文号为财会〔2012〕21号 ，还包括《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，文号是财会〔2015〕24号 ，以及《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》，文号为财会〔2017〕1号等 ，通过这些举措积极推进各个行政事业单位去建立并且健全内部控制制度 ，以此为《办法》的制定提供制度方面的基础。从2017年开始，财政部接连9年推行行政事业单位内部控制报告填报工作，一众各级行政事业单位根据内控报告要求，相继展开了内部控制评价有益探索，这为《办法》的发布施行奠定了牢固的实践基础。

2023年2月，中央办公厅与国务院办公厅印发了《关于进一步加强财会监督工作的意见》，此意见文号为中办发〔2023〕4号，其中明确要求各级财政部门，要加强对财务管理以及内部控制的监督，还要督促并指导相关单位规范财务管理，以此提升内部管理水平；各单位则要结合自身实际情况，建立起权责清晰且约束有力的内部财会监督机制以及内部控制体系。2024年，新修订的《中华人民共和国会计法》，首次把内部控制写入当中，明确提出，“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度，并且纳入本单位内部控制制度”，给各单位开展内部控制评价工作，提供了坚实的法律保障。

虽近些年各级行政事业单位踊跃开展内部控制评价的有益探寻，可仍有部分单位存在内部控制评价机制不完善的情况。并且存在评价标准不统一的现象。还存在评价结论不客观不准确的问题。所以，急需制定一套契合行政事业单位实际情形的内部控制评价办法。要规范内部控制评价工作。要形成有效的内部控制工作管理闭环。以此促进内部控制的持续改进与提升。

问：《办法》的起草发布经历了哪些过程？

答：2024年4月，我们基于系统总结近些年行政事业单位内部控制建设与实施状况，深入研究了制定《办法》的必要性，还借鉴了有关中央部门及地方财政部门内部控制评价的经验做法以起草《办法》草稿。2024年5月至7月中国财政局会计网官网，我们举办专题研讨修改完善了这草稿形成讨论稿，此后经广泛听取各方专家的意见建议，再次修改完善讨论稿从而达成了《办法》征求意见稿。2024年7月时，财政部办公厅印发了通知，针对《办法》征求意见稿去征求有关中央部门的意见。同时征求地方财政厅（局）的意见，还征求财政部各地监管局的意见，另外也征求社会有关方面的意见。2024年10月到12月期间，按照各方反馈的意见，我们针对《办法》征求意见稿进一步做了修改完善，之后形成了《办法》（试点版），进而决定在先行试点的前提基础上头，再正式发布《办法》。2025年上半年，我们于2个中央部门以及12个地区开展了行政事业单位内部控制评价试点工作。2025年7月，我们在全面总结试点经验做法与成效的基础上，根据试点反馈意见形成《办法》送审稿，履行审核批准程序，到了9月正式印发。

问：《办法》的主要内容是什么？

答：《办法》共6章38条。主要内容包括：

第一章是总则，它一共有9条，主要对内部控制评价的目的、依据进行规定，它明确了适用对象，给出了定义，阐述了基本原则，提出了基本要求等内容。

第二章是关于单位内部控制评价的，共有11条，它主要规定了单位内部控制评价的部门，规定了时点，规定了内容，规定了方法，规定了程序，规定了评价结果形成的过程，规定了报告报送，还规定了主管部门复核等内容。

第三章，部门内部控制评价，此部分共有如下6条规定：主要规定了在部门方面对应本部门内部控制建立与实施整体情况进行评价的相关情况，规定包括评价的部门、评价的特定时点、针对评价的一些包含的内容、评价经历的过程、具体报送等相关内容，还规定了特殊些情形下的所属部门和另外单位开展评价所采用的方式。

包含第四章财政部门内部控制评价监督，此部分共有5条，其主要规定了一些内容，这些内容涉及各级财政部门，是关于对同级各部门开展内部控制监督的主体，还有范围，以及频率，另外还有内容，并且包括监督过程中单位的禁止性行为等方面。

第五章是关于评价结果应用，此章共有3条，主要对内部控制相关问题整改作出规定，还涉及结果应用与其他监督方式的协同等方面的内容。

附则的第六章，有4条，主要规定了实施细则，规定了县级以及县级以下单位开展内部控制评价的情况，规定了解释权归属，还规定了生效日期等内容。

问：各地区、各部门、各单位如何开展内部控制评价工作？

答：各个单位在年度结束的时候，要针对本单位上一年度建构还有施行内部控制的状况展开评价。单位评价的关键性内容涵盖组织层面内部控制情况，业务层面内部控制情况，以及内部监督情况。各个单位应该依据单位内部控制评价指标，展开内部控制自评并进行打分。以此生成单位内部控制评价报告，并且提交给主管部门（上级单位）进行复核。各主管部门（上级单位）在复核期间发现本级以及所属单位内部控制评价得分存在偏差的，应当对内部控制评价得分以及评价结果予以调整。得分为该单位内部控制评价最终得分，此得分是经过各级主管部门，也就是上级单位重复审核检查后，再次进行调整所得到的。

各部门应基于本子部门本级以及所属单位内部控制评价，依据单位内部控制评价的程序跟方法那个，去组织开展对本部门内部控制建立以及实施整体状况的评价工作。部门评价的主要内容包含，部门本级以及所属单位处于组织层面与业务层面内部控制的整体情形，部门层面内部控制体系构建与实现的实情，部门针对本级以及所属单位内部控制的指导与监督的情况，还有部门自行制定的其他评价内容等等。各部门要依据部门内部控制评价指标，去开展内部控制自评打分，进而形成部门内部控制评价报告。

各级政府中，负责财政工作的相关部门，每年都要抽取一定比例的，与自身处于同一层级的政府部门，针对这些被抽取部门的内部控制评价状况，展开监督工作，以此来督促各个部门极其高质量地去完成内部控制评价工作。其中，监督所涵盖的内容主要有，部门内部控制评价所反映出来的部门本级以及其所属单位，在组织层面以及业务层面对内部控制、内部监督等方面的情况，还有部门对内部控制评价的组织实施状况，以及内部控制评价结果的应用状况中国财政局会计网官网，另外还包括部门落实各级政府财政部门提出的其他内部控制有关要求的情况。

应当予以说明的是，为了能够深入地贯彻以及落实党中央有关以为基层减负作为指向的相关要求，我们于《办法》之中作出了相应规定，县级财政部门能够依据实际情形，适当地延长同级部门以及乡镇（街道）等基层单位展开内部控制评价的周期，或者缩小评价的范围，并且将这些情况上报给上级财政部门进行备案。

问：在内部控制评价指标设置方面有什么考虑？

答：在评价指标体系设置这方面，是由财政部来发布年度部门和单位内部控制评价基本评价指标体系的。各部门要结合本部门自身的实际情况，在基本评价指标体系的基础之上，去细化形成部门内部控制评价指标以及所属单位内部控制评价指标。各单位能够根据主管部门所制定的内部控制评价指标，补充那些能够反映本单位实际情况的评价指标。各部门、各单位依据细化之后的评价指标体系，对内部控制建立与实施的情况进行评价打分。如此这般进行规定，不但增强了那评价指标所具备的科学性，而且还提高了《办法》自身的可操作性，一方面能够达成提升财政科学管理水平这一目标，另一方面又能够依据不同地域情况满足各部门以及各单位内部管理的需求。

问：内部控制评价与内部控制报告的关系是什么？

答：内部控制报告是行政事业单位在年度终了时，结合单位自身实际状况，编制而成的，能够全面综合地展现本单位内部控制构建与施行总体情形的总结性文件。内部控制评价是各部门以及各单位针对本部门、本单位内部控制的建立与实施状况，开展综合评价，形成评价结果，并出具相应评价报告的一个过程，这一过程着重于体现部门和单位的内部控制水平。对于内部控制而言，其建设进程里至关重要的一环是内部控制评价经由该项评价所生成的评价报告属于内控报告的关键构成部分将内部控制评价工件予以规范利于推进构建起一种把建设关联评价关联整改关联提升整合起来的内控闭环管理机制。

接下来，我们将要把内部控制评价工作跟内部控制报告编报工作进行衔接，去把内部控制报告填报系统升级完善，从二零二六年开始嘛，就得把内部控制评价报告归入来内部控制报告编报的内容当中，靠着报告推动建设，借着评价推动实施的行动，从而持续地提升内部控制评价这样子工作质量以及内部控制建设的水平。

问：如何做好《办法》的贯彻实施？

有如下回应，《办法》会在2026年1月1日开始施行，为了把《办法》的贯彻实施做好，各级财政部门啊，要做好统筹协调这一工作，积极去推进本地区开展内部控制评价工作，还要加强对于内部控制评价工作的指导以及监督；要凭借各种形式充分加强对《办法》的宣贯培训，引导各个部门、各个单位精准把握内部控制评价工作要求，以此提高《办法》的实施效果。各部门要提高对内部控制评价工作重要性的认识，各单位也要提高对内部控制评价工作重要性的认识。各部门要及时开展评价工作，且要客观准确，各单位同样要及时开展评价工作，且要客观准确。针对评价中反映出的内部控制突出问题，要及时加以整改，针对评价中反映出的内部控制薄弱环节，也要及时加以整改。同时，要强化评价结果的分析应用，把评价结果作为完善内部管理制度工作的基础和依据，把评价结果作为改进预算绩效管理工作的基础和依据，把评价结果作为加强财会监督等工作的基础和依据，把评价结果作为干部考核的参考，把评价结果作为监督问责的参考，以此确保内部控制制度得以有效执行。