所得税费用包括哪两项？一文说清当期税和递延税的区别

利润表里的“所得税费用”，有些人士有可能会在潜意识层面作如此认为，即企业在当前时期所应当去缴纳的企业所得税，然而这般的想法是不正确的 。

所得税费用由“当期所得税”和“递延所得税”两部分组成。

这仅是存在于会计利润表里的科目，此项所得税费用，跟实际于税务局所缴纳的税额，并非全然存在关联。

倘若你并未生成那递延所得税，于税务局所缴纳的企业所得税数额，会等同于利润表里的所得税费用量，是这样表述的。

如果你产生了递延所得税， 那么在税务局那里 ，所缴纳的企业所得税数额 ，就和利润表之中的所得税费用并不相等 。

当前时期应缴纳的所得税，蛮多朋友能够相对较好地领会。然而，对于部分朋友而言，递延所得税在理解方面却犹如身处云雾交织之中，摸不着头脑。就在今天，针对所得税费用，来聊一聊自身所具备的理解途径和方法：

一、当期所得税

在当期需缴纳的所得税费用，此金额乃是企业于当年历经诸多纳税调整项目后，经过把纳税调增、纳税调减等操作完成后所得到的数据。

应纳税所得额=利润总额“+”或“-”（调整事项）

常见的调整事项就是业务招待费、工会经费、福利费等等。

当期所得税费用=应纳税所得额*适用税率

如果有未弥补亏损，那这块也是需要考虑一下的。

这便构成了当期所得税的结构，每年，我们会于5月31日前开展汇算清缴这个动作，由此产生所得税费用，而这个所对应的就是当期所得税费用。

二、递延所得税

这就复杂一点了，首先得明白什么是递延所得税。

递延所得税属于利润表里所得税费用之下的子科目，于资产负债表当中，递延所得税分别对应着递延所得税资产、递延所得税负债这两个科目。

首先，必须要清楚。当资产的计税基础与账面价值存在着差异这种状况时。那么，就会产生递延所得税资产或者负债科目。

那什么情况下资产的账面价值和计税基础会产生差异呢？

这件事情大家没必要去过多地纠结，导致出现差异的科目以及原因那可是相当多的，比如说存在坏账这种情况，还有公允价值发生变动的状况，再有固定资产加速折旧的情形，另外还有以权益法进行核算的长期股权投资这种情况等等 。

用例子来理解，一通百通！！！

拿个例子来讲，要是你持有一座房产，通常是依照固定资产来进行折旧的，那么每年所产生的折旧费，是不是能够进入管理费用当中的折旧费这个科目呢，。

这便意味著管理费用的数额增大，当年利润总额的数据减小，对此进而影响到当年的利润总额，如此也就影响了所得税费用的数额。

不过，要是你针对这一栋房产运用以公允价值进行计量并且其变动被计入当期损益的方式，那么就会派生出如下两个方面的小问题：

因是按照公允价值进行计量所得税费用包括哪些，所以在当期的时候，不会有折旧费用产生，进入那利润表里的管理费用这一项目的折旧费当中 。

（2）当期所产生的公允价值变动，进入了当期利润表里的公允价值变动损益科目之中。（在此处，不考虑在改变计量方式的那个时间点所产生的差额，那个差额是进入“其他综合收益”的。）。

开始处理首要的那个：其一，鉴于依照公允价值进行计量，因此于当期的时候，不会有折旧费用产生，进而不会加入到利润表里的管理费用这一栏目下的折旧费之中。

原本是能够计提折旧的状况，只因我对计量方式作出了改变，那么试问我是否有必要开展纳税调整呢？

答复：那种依照公允价值模式来计量的对投资性房地产而言，于会计范畴之内是不会去计提折旧的，这般它并不归属于那种实际在财务会计处理环节当中已经被确认的支出。

因而，不可以进行计提折旧操作，在企业所得税之前予以扣除 。

第二、存在这么一种情况，即当期所产生的公允价值变动，进入了当期利润表里的公允价值变动损益这个科目之中。

增加了我当年的利润总额，那我需要进行纳税调整吗？

回复：这般一来就更易于理解了，回溯到“当资产的计税基础与账面价值存有差异之际，如此便会生成递延所得税资产或者负债科目。”这句话之上。

这难道不正是，计税基础（也就是税法所认可的那个数值），跟账面价值（即呈现于会计报表之上的数字）之间，出现了差异的情况吗？

简单而言之计税基础所用的大白话来说，就是在税法范畴内被视作认可的情况所得税费用包括哪些，具体而言就是那税务局呢 只认定你当初购买这个房子花费了多少金额，以及你所取得的是与之相对应的多少钱的发票，而这些呢 便是你购买此房子所产生的开支了。

翻成大白话来讲账面价值：账面价值即为会计报表里呈现的数字，你在二十年前购置的房屋，要是依照公允价值来计量，到如今必定已翻了一番 。

那此刻便是假定将来倘若你打算售卖这套房子，你所实现增值的这一部分必定是要缴纳税款的吧，仅仅是当前时间段你并未进行交税 。

在当下这个特定关键点，这部分增值于我们的报表已然产生，因而我们便需要去确认递延所得税负债，从而形成了一项负债，意味着现在无需缴纳，以后会进行缴纳 。

为了方便大家理解，用分录的形式体现一下：

我们正常业务时：

借：所得税费用

贷：应交税费-企业所得税

例一、

借：递延所得税资产

贷：所得税费用-递延所得税

资产在借方，说明资产增加了，所得税费用减少。

当下这个时刻，往后能够少缴纳税款便能够视作一项资产，这便是递延所得税资产。

例二、

借：所得税费用-递延所得税

贷：递延所得税负债

负债在借方，说明负债增加，所得税费用增加。

于此时此刻当下，往后所存在应缴纳更多税费的情形可谓能够被视作是一款负债，而这恰恰就是递延所得税负债 。

到底是在何时去确认递延所得税资产和负债呢，大家能够较为浅显地理解为，要去判定当下资产的账面价值究竟是大于还是小于计税价值 。

前置条件：存在暂时性税务、会计差异的前提之下

如账面价值比计税基础大，那么就要确认递延所得税负债，是当下无需交纳税款，但后续是要交纳税款的 。

案例：固定资产加速折旧！

若是账面价值比计税基础小，那么就要去确认递延所得税资产，这意味着当下就得缴纳，而往后缴纳的税额会变少 。

案例：计提产品质量保证金（税法在实际支付时抵扣）

作别样思路予以理解的话，实际上就是递延所得税资产以及负债把应交税费这个项目里的所得税费用科目给替换掉了 。

以上便是关于所

得税费用的相关内容。