2025注会税法考点抢先学：城镇土地使用税税率等内容

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城镇土地使用税税率、计税依据和应纳税额的计算

一、税率

城镇土地使用税采用定额税率。每平方米土地年税额规定如下：

（1）大城市1.5元至30元；

（2）中等城市1.2元至24元；

（3）小城市0.9元至18元；

（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

适用税额标准方面土地使用税税率2026，经济落后地区城镇土地使用税，其可适当降低，不过降低的额度，不能超过上述规定的最低税额标准的百分之三十。而经济发达地区，适用税额标准能够适当提高，只是必须报给财政部批准。

二、计税依据

城镇土地使用税以纳税义务人实际占用的土地面积为计税依据。

占地面积与建筑面积不是等同概念。

纳税义务人实际占用土地面积，按下列方法确定：

凡是由省、自治区、直辖市人民政府所确定的单位来组织测定土地面积的，一概是以测定的面积作为依据的。

（2）还没有进行组织测量，不过纳税人手上持有政府部门所核发的土地使用证书，那就以证书所确认的土地面积作为标准。

还没有核发土地使用证书的情况下，要让纳税人根据实际情况去申报土地面积，依据这个来纳税，等核发了土地使用证书之后再进行调整。

对于在城镇土地使用税征税范围之内单独建造的地下建筑用地，是要按照规定来征收城镇土地使用税具体的。其中，要是已经取得了地下土地使用权证，那么就按照土地使用权证所确认的土地面积来计算应征税款。要是没有取得地下土地使用权证土地使用税税率2026，或者地下土地使用权证上面没有标明土地面积，那就按照地下建筑垂直投影面积来计算应征税款。

暂行对上述地下建筑所占用的土地依照应征税收款项的百分之五十来征收城镇土地使用税，然而倘若地上与地下相连接的建筑所占用的土地，则不依照此项规定来执行。

三、应纳税额的计算

（1）基本计算公式：

全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额

（2）单独建造的地下建筑用地的税额计算公式：

应当缴纳税额的全年数额，等于证书所确认的应税土地面积，或者是地下建筑物垂直投影面积，以平方米为单位，再乘以适用的税额，然后乘以百分之五十。

提示：

由规定的单位年税额乘纳税人实际占用的应税土地面积算出的应纳税额为年税额，城镇土地使用税规定的纳税期限是按年计算且分期缴纳，因而在计算应缴纳税额时，要留意计算缴纳的是年税额，还是季度税额或者月税额。