广告业文化建设税咋算？计税依据看这里

广告业，是这样一种行业，运用图书、报纸、杂志、广播以及电视、路牌、电影、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式，来为介绍商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等事项，进行宣扬传播，并且提供劳务服务的业务。

广告业务主要关联营业税，城市维护建设税，教育费附加，文化事业建设费涵盖其中，并且还涉及企业所得税等。

（一）营业税

1、计税依据

向广告业务征收营业税，是以广告业务所得到的收入当作计税营业额来征税的。广告业务收入指的是广告的设计方面收入，广告的制作方面收入，广告的刊登方面收入，广告的播映等项目的收入。对于电台取得的赞助收入，对于电视台取得的赞助收入，对于报刊社取得的赞助收入，对于广告公司等广告经营单位取得的赞助收入，以及体育馆举办体育比赛为企业单位打广告所获取的广告费收入，以及运动场举办体育比赛为企业单位打广告所获取的广告费收入，以及体育馆举办文艺演出为企业单位打广告所取得的广告费收入，以及运动场举办文艺演出为企业单位打广告所取得的广告费收入，全都应该按照全额去征收营业税，对于付给广告公司制作广告的加工费是不可以扣除的；接受委托的广告公司加工制作广告的加工费收入，同样也应该按照规定去征收营业税。

2、税率

广告业的税率为5%

3、营业税应纳税额

广告业营业税应纳税额为娱乐业的营业额乘以适用税率。

计算公式为：营业税应纳税额=营业额*适用税率

4、营业税的纳税义务发生时间

通常情况下，营业税纳税义务发生的时间，一般而言，是在纳税人收讫营业收入款项的那一天，或者是取得索取营业收入款项凭据的当天。

5、纳税期限

纳税期限存在五日、十日、十五日以及一个月这几种情况。若纳税人是以一个月作为一期来纳税的，那么自期满之日开始计算，在十日内要进行申报纳税。要是以五日、十日或者十五日作为一期纳税的，自期满之日起文化建设税计税依据，五日内需预缴税款，并且从次月一日起，在十日内要申报纳税，还要结清上月应该缴纳的税款。

（二）文化事业建设费

1、文化事业建设费的计税依据

广告业文化事业建设费，其应缴费额的计算方式为，按照缴费人应当缴纳广告业营业税的营业额，以及规定的费率来计算得出应缴费额。

计算公式：应缴费额＝应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3%

2、文化事业建设费的缴费义务发生时间

缴费义务人收讫文化事业建设费征收范围内业务营业收入款项的当天，是文化事业建设费的缴费义务发生时间，或者，取得索取营业收入款项凭证的当天，也是文化事业建设费的缴费义务发生时间。

4、文化事业建设费的缴纳期限

文化事业建设费的缴纳期限与缴费义务人缴纳营业税的期限相同。

（三）城市维护建设税

城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的营业税税额，税率分别有7%、5%、1%，其计算公式为应纳税额等于营业税税额乘以税率，不同地区的纳税人会实行不同档次的税率。

（四）教育费附加

纳税人实际交纳营业税的税额，是教育费附加的计税依据，附加率是3%，计算公式为，应纳营业税税额乘费率，等于应交教育费附加额。

（五）企业所得税

企业所得税，是针对征税对象而言，其针对于自身生产出来的、经营所获取的所得，以及其他各类所得，这里面涵盖了来源于中国境内的所得，还有来源于境外的所得，针对这些所得要去缴纳企业所得税。其税率规定为33%，同时还设置了两档优惠税率。具体来说，一档是年应纳税所得额处于3万元，并且包含3万元以下的时候，要减按18%的税率来计算缴纳。另一档是年应纳税所得额超过了3万元，一直到10万元，并且包含10万元的时候，减按27%的税率。而其应纳税额是这样确定的，是每一纳税年度的收入总额，减去准予扣除的项目之后所剩下的余额，这个余额就是应纳税所得额。

（六）要是企业具备房产产权的话，那就要缴纳房产税，要是企业拥有土地使用权的情况，那就得缴纳城镇土地使用税，要是单位归属“外商投资企业或外国企业”就得缴纳城市房地产税和外商投资企业土地使用费。

对拥有房屋产权的内资单位以及个人，在城市、县城乃至建制镇还有工矿区范围以内，按照房产税原值或者租金收入征收的一种税叫做房产税。房产税应纳税额的计算方法存在两种情形：其一是以房产原值作为计税依据；其二是以房产的租金当作计税依据。其拥有分属于各自的计算公式：

年应纳税额=房产原值（评估值）*（1-扣除率）*1.2%

年应纳税额等于房产租金收入乘以百分之十二，城镇土地使用税是处于城市、县城、建制镇以及工矿区范围之内，针对拥有土地使用权的单位以及个人，以实际占用的土地面积作为计税依据，按照规定税额征收的一种税，而且年应纳税额等于各级土地面积与相应税额乘积的总和。

（八）城市房地产税这个税种，是针对拥有房屋产权的外商投资企业、外国企业以及外籍个人、港澳台胞来征收的，它是按照房产原值进行征收的一种税。城市房地产税依据房产原值来计算税额，其税率分成了两种情况：第一，按照房产原值计税的话，所适用的税率是1.2%；第二，按照房租收入计税的话，所适用的税率是18%。

计算公式为：年应纳税额=计税依据*适用税率。

（九）那些以外商投资企业身份使用土地的企业中物业经理人，除了以出让方式取得土地使用权的，会依据企业所处地理位置，以及偏远程度、地段繁华程度、基础设施完善程度等情况，被征收一项费用，这项费用就是外商投资企业土地使用费。它是按照外商投资企业实际占用得土地面积，配上所适用的土地使用费单位标准来确定的，其计算公式为：应纳土地使用费额等于占用土地面积乘以适用的单位标准。

（十）倘若具备汽车、自行车这般的机动车、非机动车类交通工具，那就还得缴纳对应的车船使用税，而且外商投资企业或者外国企业要缴纳车船使用牌照税。

行驶于公共道路的车辆，以及航行于国内河流、湖泊或者为领海口岸的船舶，针对它们按照种类、吨位以及规定的税额所征收的一种财产行为税，这便是车船使用税。计算公式为：

乘人汽车应纳税额=应税车辆数量*单位税额

载货汽车应纳税额=车辆的载重或净吨位数量*单位税额

摩托车应纳税额=应税车辆数量*单位税额

（十一）车船使用牌照税，是针对那种行驶在公共道路上的车辆，以及航行在国内的河流，湖泊，或者是领海口岸的船舶，依据它的种类，吨位，还有规定的税额，而向外商投资企业，或者外国企业，以及其他的经济组织，驻京代表机构，还有外籍个人，港、澳、台胞所征收的一种财产行为税。它的计算公式是：

乘人汽车应纳税额=应税车辆数量*单位税额

载货汽车应纳税额=车辆的载重或净吨位数量*单位税额

机器脚踏车（摩托车）应纳税额=应税车辆数量*单位税额

（十二）印花税乃是针对在经济活动以及经济交往之中，书立、领受为印花税暂行条例所一一列举的各类凭证而征收的，一种具备行为性质特征的凭证税，它被划分成从价计税与从量计税这两种类型。

应纳税额=计税金额*税率文化建设税计税依据，

应纳税额=凭证数量*单位税额。

（十三）如果企业承受房地产时还需及时缴纳契税

契税是在中华人民共和国境内，当土地、房屋权属发生转移之际，针对承受土地使用权以及房屋所有权的单位和个人所征收的一类税。应纳税额的计算方式为，房地产成交价格或者评估价格乘以税率。

（十四）个人所得税

个人所得税是以个人取得的各项应税所得对象征收的一种税。

所得税支付时，其单位或者个人作为个人所得税的扣缴义务人，依据税法规定，按期对员工的个人所得税进行代扣代缴。而代扣代缴个人所得税，构成了扣缴义务人的法定义务。