所得税费用到底怎么算？一次搞懂当期和递延所得税

所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用。

所得税费用计算公式

所得税费用=当期所得税+递延所得税（费用）

（一）当期所得税的计算

当期所得税即为当期应交所得税。

应交所得税=应纳税所得额×企业所得税税率

是将，税前会计利润，加上那纳税调整增加额，再减去纳税调整减少额，三者之和呀，拿去乘以企业所得税税率的结果 。

（二）递延所得税的计算

递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。

需计算得出，递延所得税资产发生额，是由递延所得税资产期末余额，减去递延所得税资产期初余额而形成的 。

记借方的情况是，递延所得税资产发生额变成正数也就是增加了出现的这种结果 ，记贷方的的状况是，递延所得税资产发生额呈现为负数也就是减去了获得的情形 。

递延所得税负债的发生数额，等于递延所得税负债在期末时所拥有的余额，减去递延所得税负债在期初时所具有的余额 。

当递延所得税负债发生额呈现为正数也就是增加的情况时，会被记入贷方 ，要是递延所得税负债发生额是负数即减少的状况，那就会被记入借方 。

递延所得税费用，等于，递延所得税负债期末的余额，减去，递延所得税负债期初的余额，接着，减去，递延所得税资产期末的余额，再减去，递延所得税资产期初的余额 。

借：所得税费用

递延所得税资产（或贷方）

贷：应交税费——应交所得税

递延所得税负债（或借方）

合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益产生的递延所得税

企业在编制合并财务报表之际，通过抵销未实现内部销售损益，致使合并资产负债表里资产、负债的账面价值，跟其在纳入合并范围的企业依照适用税法规定所确定的计税基础之间形成了暂时性差异，在此种状况之下，于合并资产负债表当中理应确认递延所得税资产或者递延所得税负债，与此同时，对合并利润表当中的所得税费用予以调整，不过，与直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并相关的递延所得税得排除在外。

企业编制合并财务报表时，依据合并报表编制原则，须抵销纳入合并范围企业间发生的未实现内部交易损益。所以，所涉资产负债项目在合并资产负债表中列示价值，与在所属企业个别资产负债表中的价值不同，由此可能产生与有关资产、负债所属个别纳税主体计税基础的差异，对此，从合并财务报表作为完整经济主体角度，应确认该暂时性差异的所得税影响。

所得税的列报

企业针对所得税所进行核算得出的结果，除了在利润表当中被列示出来的所得税费用之外，而在资产负债表里形成的应交税费（应交所得税），以及递延所得税资产还有递延所得税负债，这三者应当依照准则规定去进行列报。其中，递延所得税资产通常会在与非流动资产相对应在资产负债表里列示，递延所得税负债一般会作为非流动负债在资产负债表中呈现，所得税费用应当于利润表中单独予以列示，与此同时还应该在附注里披露跟所得税相关的信息。

通常情形下，于个别财务报表里所得税费用包括哪些，当期所得税资产跟当期所得税负债，以及递延所得税资产同递延所得税负债，能够以抵销之后的净额来列示。在合并财务报表中，于纳入合并范围的企业当中，一方的当期所得税资产或者递延所得税资产所得税费用包括哪些，与另一方的当期所得税负债或者递延所得税负债，一般是不可以予以抵销的，除非所涉及的企业具备以净额结算的法定权利，而且意图以净额结算。